例解财税[2016]45号《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》-凯发游戏

一、知识点

1、受赠对象必须是：公益性社会团体，注意不是公益性事业单位，也不是通过公益性社会团体对外捐赠。

2、股权捐赠视同转让股权

3、股权转让额以企业所捐赠股权取得时的确定，注意不是，也不是市场售价。

5、捐赠额是股权历史=受赠方开具的捐赠上金额

6、税前扣除限额：的12%，依据：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

7、股权转让收入不征，依据：《、国家税务总局关于股权转让有关问题的通知》（财税[2002]191号）第二条规定：“对股权转让不征收营业税。”也不属于的销售服务、无形或者不动产，因此也不征增值税。

8、股权捐赠必须是向境内捐赠，向境外的公益性社会团体捐赠不行。

9、自2016年起执行，已经进行相关处理的不再进行税收调整。

二、案例

某企业2016年总额为300万元，向慈善会捐赠了其10%的股权，该股权公允价值120万元，成本100万元，企业已将成额计入。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2016年应纳企业所得税为（）万元。

解：实际捐赠支出=100；

捐赠的扣除限额=300*12%=36；

需要调增应纳税所得额=100-36=64；

视同销售收入100，视同销售成本100，

2016年应纳企业所得税=（300 64）*25%=91万元。

假设：如果其他条件不变，但不是向公益性社会团体，而是通过县政府向某小学捐赠，该企业2016年应纳企业所得税为（）万元。

解：实际捐赠支出=100；

捐赠的扣除限额=300*12%=36；

需要调增应纳税所得额=100-36=64；

视同销售收入120，视同销售成本100；

对应纳税所得额的影响=120-100=20；

2016年应纳企业所得税=（300 20 64）*25%=96。