例解预付卡业务(公告2016年第53号)-凯发游戏

例：2016年9月，甲超市将金额117万的购物卡委托乙公司销售，当月乙公司将购物卡全部销售给丙公司 ，丙公司于10月将卡全部购买了办公用品，乙公司将售卡金额117万扣除手续费5万元后汇给甲超市。假设甲超市销售20%，甲、乙、丙均为。请写出甲、乙、丙三方与预付卡有关业务的处理和开具情况。

解：

一、甲超市（销售方）

（一）10月，持卡方丙公司购买办公用品时

1、

借：——预付卡  117万

　　贷：100万

　　　　应交税费——应交（销项税额）  17

借：  80万

　　贷：   80万

2、发票开具

不能开具发票

（二）与售卡方乙公司结算预付卡资金时

借：  112万

　　贷：应收帐款——预付卡  112万

（三）与乙公司结算手续费时

1、会计分录

借： 5万

　　贷：应收帐款——预付卡 5万

2、发票取得

取得乙公司开具的增值税专用发票，品名“经纪服务”，金额4.72万，6%，价税合计5万。

二、乙公司（售卡方）

（一）9月将购物卡销售给丙公司时

1、会计分录

借： 117万

　　贷：——预付卡 117万

2、发票开具

向丙公司开具增值税普通发票，品名填写“预付卡销售和充值”，税率填写“不征税”。

（二）10月与甲超市结算预付卡资金时

借：其他应付款——预付卡 112万

　　贷：银行存款 112万

（三）10月与甲超市结算手续费时

1、会计分录

借：其他应付款——预付卡 5万

　　贷：  4.72万

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0.28

2、发票开具

可以向甲超市开具增值税专用发票，品名“经纪代理服务"，金额4.72万，税率6%，价税合计5万。

三、丙公司（持卡方）

（一）9月向乙公司购卡时

1、会计分录

借：——预付卡  117万

　　贷：银行存款  117万

2、发票取得

取得乙公司开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。

（二）10月用卡购买办公用品时

1、会计分录

借：  117万

　　贷：其他应收款——预付款 117万

2、发票取得

不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的入帐。

总结：

整个业务中销售方不开具发票，售卡方两次开具发票，一次是售卡时向持卡方开具普通发票，另一次是结算手续费时向销售方开具增值税专用发票。

持卡方取得发票时间是在购卡时，由售卡方开具，品名为“预付卡销售和充值”，实际消费时无法取得发票。销售方支付手续费时，取得售卡方开具的增值税专用发票。

销售方在持卡方消费时，售卡方在结算手续费时确认收入实现。