应交税费有关会计分录总结-凯发游戏

一、的二级

（一）计入

借：金及附加

　　贷： 应交税费——应交

　　　　应交税费——应交

　　　　应交税费——应交

　　　　应交税费——应交

　　　　应交税费——应交土地

以上为与有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定的房产，对应的借方科目为“固定清理”，如果在处置就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“”。

（二）计入

借：

　　贷：应交税费——应交

　　　　应交税费——应交

　　　　应交税费——应交矿产资源补偿费

　　　　应交税费——应交

　　　　应交税费——应交保险保障

（三）计入其他科目

1、

（1）预缴时：

借：

　　贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

　　贷：

（2）汇算清缴时

借：应前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交所得税

或相反分录

2、

（1）计算时

借：应付

　　贷：应交税费—应交个人所得税

（2）上交时

借：应交税费—应交个人所得税

　　贷：

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 

　　贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税 

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

（4）选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调帐事项入帐后，若本科目余额在借方

借：应交税金-应交增值税（进项税额）

　　贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调帐事项入帐后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。

b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

（1）转出留抵时：

借：应交税费——增值税留抵税额

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（2）以后允许抵扣时

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：应交税费——增值税留抵税额

二、不在应交税费核算

1、

借：管理费用

　　贷：银行存款

2、

借：（或）

贷：银行存款

3、的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、的核算

借：固定资产（或无形资产）

　　贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。（记忆tip：有房有地有车有钱花）

三、应交税费——应交增值税

以下专栏适用于增值税一般，的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。

（一）借方专栏

1、进项税额

退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款　应交税费－－应交增值税（进项税额） 红字金额    贷：

2、已交税金

已交税金核算本月缴纳本月的增值税款。当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

3、减款

核算企业按规定直接减免的增值税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款），贷：。一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延”科目（发生技术维护费，贷记”管理费用“）。

4、出口抵减内销产品应纳税额

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　贷：应交税费——应交增值税（出口）

5、抵减的销项税额 

借：

　　应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）

　　贷：银行存款（或）

6、转出未交增值税

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

借：——应收出口退税款（增值税）

　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

3、进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。