例解融资租赁售后回租财税处理-凯发游戏

2016年1，甲公司将某大型机器设备按2100万元（与相等）的价格销售给乙公司。该设备2016年的帐面原价为2050万元，已计提折旧100万元，已计准备150万元。同时，又签订一份租赁将该设备租回，每年支付租金220万。在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现融资损益，的尚可使用期限和均为10年。则下列说法正确的是：（abc)

a 该售后租回业务形成递延的金额为300万元

b 2017年应分摊的未实现售后租回收益金额为30万元

c 2017年按规定应计提的折旧额为210万元

d 2017年按法规定应计提的折旧额为210万元

甲公司是业务的承租方，甲公司如下：

1、销售大型机器设备

借：   1800

　　资产减值准备   150

　　           100

　　贷：    2050

借：      2100

　　贷：固定资产清理        1800

　　　　递延收益 ——未实现售后回租收益    300

2、将该设备融资租回

借：固定资产      2100

　　     100

　　贷：      2200    

3、计提折旧（年）

借：——折旧费  210

　　贷：累计折旧  210

4、未实现售后回租收益分摊（年）

借：递延收益——未实现售后回租收益 30

　　贷：制造——折旧费    30

5、支付租金时

借：长期应付款  220

　　贷：  220

6、租金时（年）

借：  10

　　贷：未确认融资费用  10

：总局公告2010年第13号规定，承租方出售资产的行为，不征收增值税和。由于融资性售后回租属于的范围，承租方支付租金取得的进项税额不能抵扣。

所得税：总局公告2010年第13号规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业费用在税前扣除。

承租方甲公司出售设备时，不确认为销售收入，对该设备，按准则规定，2017年应计提的折旧额为2100万，通过冲减递延收益减少折旧，实际计提折旧额为1800万；按企业所得税法规定，仍按甲公司出售前原账面价值1800万作为计税基础计提折旧，税会无差异。