审计汪职场记(6):其实没完-凯发游戏

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前面五篇有点久了，因为情节连续，有需要请回顾：

审计汪职场记（5）：按时交差

审计汪职场记（4）：时间紧迫

审计汪职场记（3）：原来如此

审计汪职场记（2）：底稿初见

审计汪职场记（1）：初来乍到

第一次以故事的形式，将一枚审计汪的成长，讲给你听。

回头到李浩这边。李浩虽然没有参与底稿的编制，但是他每天要处理的事情，仍然巨多。

他先看了一遍公司的报表和账目，试图发现一些可疑之处，或者高风险的点位，并在大家开展底稿的过程中，及时结合大家的工作，给出专业的指导，同时和客户保持沟通、联系。

他也了解，这次的货币资金循环量比较大，该有的业务都有，比如票据、借款等，而张悦之前没有做过这个规模的货币资金底稿，一开始隐隐担忧，不清楚她是否能胜任。

但是当他后续通过观察、沟通，并且在收到张悦交付的底稿那一刻，他觉得这个女孩能够胜任，做事也很有条理，态度也非常认真。

于是，当天晚上，他便认真开始复核张悦的底稿，回到酒店后也继续查看，一会儿眉头紧锁，一会儿又面露赞扬，一直到很晚很晚，才关上了电脑。

或许明天，又注定是风不平浪不静的一天。

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交付底稿后，张悦晚上早早休息了。她睡得很好，毕竟底稿已经交了，大头已经搞定，而且通过这次编制底稿的过程，她也学习到很多，积累了一定的经验，相信再做的话，肯定会更加从容。

周四一大早，项目组团队又赶到了现场。项目外勤已经快接近尾声。张悦开始在心底，安排起这个周末去哪里玩了。劳逸，应当结合。

此时，李浩的qq头像跳了起来。她忙点开，收到一封文件，文件名称是“复核意见”。文件接收成功后，她便忙着打开，很好奇里面写的是什么。因为之前是实习生，张悦还没有正式回复过复核意见。

打开一看，吓了一跳，密密麻麻，竟然有18条！至于吗！张悦感到很惊讶，虽然她知道底稿问题肯定会有，但没想到问题如此之多。

“你先看一遍问题，如果看不懂问题，或者不知道怎么解决，可以再和我交流。”李浩说道，便忙着走出去了。

“好的，好的”。张悦忙不迭回答。

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张悦花了一个小时，读了这18个问题，包括银行存款、短期借款、应收票据、应付票据和财务费用等。有一些是她遗漏的程序，有一些是她在做底稿过程中没有搞清楚的问题，还有一些，是她根本看不懂的问题。

这时候，最好的办法是先对问题分类。分类后，按照从易到难，结合所剩下的时间，开始解决。

首先是补程序。底稿中遗漏的程序问题（10个）主要是：

借款、票据、担保等事项，没有和获得的纸质信用报告，进行逐一核对；

库存现金发生额是0元，因为期末无余额，而未进行盘点；

其他货币资金中的票据保证金没有和应付票据底稿相互之间进行核对；

财务费用中的利息收入金额较大，但是没有进行分析性复核；

银行存款的回函控制表较多项目没有补充，回函控制表不够完整；

应收票据的贴现利息没有进行复核。

张悦头都大了，这些程序补充起来还挺费劲的。原来她以为底稿都差不多了，目前看来是远远没完啊。

由于盘点需要在企业现场进行，所以张悦先补充了库存现金盘点。原来库存现金没有余额，并不代表着就不需要盘点。这项程序，到底怎么来选择做或不做呢？她的心里不禁又打了一个大大的问号。

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接着，先把简单容易补充的程序做好，比如保证金核对、信用报告核对、利息收入复核、贴现利息复核等。虽然看起来多，但真去做了，张悦发现也挺快的。看来，积极主动在这种头疼的时刻，还是挺有用的。

接着，是一系列业务相关的疑问了，她能看得懂的主要是这些：

应收票据中，大票换小票业务背景是怎样的，是否合规及存在相应风险？

银行存款的凭证测试中，有一笔关联方资金往来，这笔往来的发生背景是怎样的？是否考虑计提利息？结合往来款底稿进行分析；

借款利息的复核差异率较高，建议进一步查核原因，是否是借款记录不完整，还是利息记录不准确？

财务费用中的咨询服务费金额较大，主要是什么费用，结合业务协议进行了解并核实。

真是想什么来什么。票据的问题，她觉得差不多了，可以不用再深究了，但万万没想到，李浩提了这个问题。说实话，这些问题对她来说，难度系数不小。借款利息，她找了半天，也找不出来。

这时候，李浩进来了。张悦鼓足勇气问：

“李老师，我有几个问题想请教您，您现在有时间吗？”

“奧，我也刚好要找你。”

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李浩也打算把一些张悦感到疑惑的问题，解释清楚。他让张悦把电脑带过来，坐到他的身边，说：

“我把其中几个比较难的问题，和你沟通一下。这个大票换小票的问题，你在底稿中发现了，这非常仔细，很多人可能就略过了。但是我们对一个事项的了解，不能停留于表面，要搞清楚是什么、为什么、怎么做。”

“比如大票换小票，还是要基于业务来了解。了解清楚后，要判断下业务是否合规，是不是有风险。这点在底稿里要补充下。”

“好的，我再问问公司会计。那李老师，这个借款利息复核差异，要怎么找呢？我实在找不到差异原因。”

“利息，主要是结合本金和利率计算的。那么利息复核的基础，是先保证本金和利率的准确性。所以咱们得先查看本金和利率是否和台账、合同一致。在这个基础之上，我们再结合财务费用-利息支出的明细账，去做个分类，比如按照月份或银行分类，然后去细化差异的来源。这点从理论上是肯定能找到差异原因的，如果这种方法还是找不到，那就有可能是借款不完整等原因了。”

“嗯明白，明白。”张悦感到恍然大悟，她原先就搅在一堆账里面，理不清楚头绪。现在听李浩这么一点拨，她也有了眉目，知道应该从哪里下手去查了，有一种跃跃欲试的感觉。

其余的问题，李浩也耐心做了解释，告诉张悦要怎么去看这个问题，怎么思考，然后怎么去解决这个问题。张悦都用心地记录在自己的小本本里面。

好记性不如烂笔头。何况这些实操，是看书无法get到的，而且现在还能有把这些实操去落实的机会。张悦猛地生出一种“清q”的势头来。

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很快，又到了周四深夜。今天是农历十五，月亮特别大，特别圆。在皎洁的月光之下，一堆审计人，拖着略微疲惫的身躯，结束了一天忙碌的工作。

张悦的这一天还没有结束。她白天主要用在向客户问问题，补充底稿程序，回答复核意见中了，但却远远还没有完成这些工作。

回想昨天晚上，她美美的以为按时交差，就意味着底稿基本结束；又对比今天，她才发现，其实没完，做底稿的万里长征，才开始迈出第一步。

她思虑着白天的所学所得，又记录着问题中还没有解决的部分。

话说底稿中，还有两个完全不回答的问题，分别是：

1.应收票据是否结合业务模式，考虑调整至应收款项融资？

2.应付票据是否都是基于真实交易所开立的？

这两点，在张悦做底稿时，也没有注意过。她决定先把已经知道的都落实到位，后续再去了解这两项的内容。

很快，又12点了。明天还要赶路，还是先休息吧。张悦仓促洗漱后，躺在床上，沉沉睡去。

路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。在梦中，她梦到了老前辈屈原的这句话。看来是日有所思，夜有所梦！

未完待续。