新金融工具准则:迁徙率是怎么回事-凯发游戏

新准则的坏账由原来的实际法变为预期信用损失法，会涉及预期信用损失率计算、迁徙率计算。那么如何利用迁徙率模型来计算预计信用损失呢？

预期信用损失率计算

案例：a公司以账龄为依据划分应收账款组合，相同账龄的客户具有类似预期损失率。公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来状况的预测，通过迁徙率计算预期信用损失率。具体过程如下：

根据期后回款情况计算近3年应收账款回收率

利用回收率结合迁徙率模型计算历史损失率

为方便理解，将上表公式化后如下表所示

接下来，对上述数据做下说明：

平均回收率：这里的平均回收率用的是3年的算数平均，当然也可以用2年/5年的数据来计算。不用算数平均，用加权平均也未尝不可。

迁徙率：这里的迁徙率是指，转移到下一年的比例。以1年以内为例，1年以内回收率为80%，故有20%在次年会转移到1-2年。而1-2年又有31.11%的比例会转移到下一年。以此类推。

历史损失率：根据3年的数据测算，3年以上账龄的有75%的无法收回。由此得出3年以上账龄的历史损失率为75%，再根据各期的迁徙率计算各期最终转移到3年以上的概率，得出各期的历史损失率。

前瞻性信息：这里的前瞻性因素5%仅仅是举个例子，实际操作中还需要结合企业实际情况和整体经济环境进行判断。通过前瞻性因素的调整，我们将历史损失率转变成了预计损失率。而新工具准则，注重的是未来而非历史。可以说前瞻性信息的调整是注入灵魂的一步。

小结：上面的案例描述了如何利用回收率和迁徙率模型计算预计信用损失。这只是预计信用损失的计算方式之一。方式可以各式各样：比如直接利用各期余额的转换率来计算迁徙率；比如通过逾期天数来搭建模型等等。