如何复核工作底稿?说说那些年q的套路~-凯发游戏

接触过审计的小伙伴都知道，审计不仅仅是做底稿，还要面临排山倒海的复核意见，四大一般称为q。

很多时候大家觉得完成底稿不是一件难事，但要“应付”各种各样的q，简直是一场灵魂拷问，把你完成的初次底稿，前后倒腾了很多次，升华出巨多需要解决的问题，特别是让新人有种世界瞬间崩塌的赶脚。

曾经我的电脑硬盘里，也存着很多需要回复的复核意见。年报忙碌之时，一边做新项目，一边吭哧吭哧回复上个项目的复核意见，手飞快地在键盘上敲打，打电话时唾沫横飞，偶尔激动时，还会和会计吵起来，很累时也会躲在洗手间哭泣。

引子：复核那些事儿~

终于我混啊混，终于不再是那个刷底稿的审计汪，而是逐渐成为了一枚复核审计汪。是的，现在轮到我来“叩问”底稿之魂了。复核底稿，难度系数比刷底稿累，但琐碎的事情较少，格局也较高，能看到很多整体层面的内容,从而进一步提升专业能力和执业水平。

讲真，我在复核底稿时比较细致，全面，撇开专业能力不说，态度是很认真的。凭借一丝不苟的认真态度，今天就斗胆和大家说说，我如何复核工作底稿的。

首先，要复核底稿，需要具备怎样的条件？

前提：

1. 会做底稿：刷过n多底稿，对各底稿科目所需执行的程序都足够了解；

2. 会编制试算撰写报告：和写底稿组成一个完整的工作内容；

3. 具备会计、财务、税法、经济法等方面足够的专业能力；

4. 具备对多种不同行业不同业务模式较好的理解能力。

如何复核底稿？

如何复核底稿，我们分步骤来说明，如下：

1 了解这个公司

1.基本情况：查阅公司工商信息，查看资产负债表和利润表等，对公司整体情况建立感性认识；

2.查看主营业务收入：从事的行业有什么特征 业务模式怎样的，比如医药企业，由于研发金额较大，需要关注研发费用资本化是否合理；

3. 查看财务账套中科目余额表、往来余额表等，第一眼识别需要关注的重点科目和异常的项目。

2 分循环对底稿逐一复核

对各个底稿分循环逐一查阅，核查常规性问题。一般分为销售和收款循环、采购和付款循环、人事循环、固定资产采购循环、投资和筹资循环&存货和仓储循环以及货币资金层面的内部控制等。分循环复核，更有针对性。

复核时，根据问题性质可分为：程序性问题和实质性问题，两者相互区别而又互相联系。

发现问题时：如何提问？

1. 描述问题；

2. 指出存在的疑问或程序执行的不足之处；

3. 建议如何核实和修改。

3 沟通复核意见

和项目负责人沟通复核意见,说明想要表达的内容。

如果问题简单：qq沟通；

如果问题复杂或重要：当面沟通,无法当面沟通，采用电话沟通；

但就是一定要沟通，不能认为提好问题发过去就ok了，更需关注问题本身的解决。

4 跟踪和反馈

跟踪项目流程，获取解决核实问题的反馈：

1.一般要给予1-3天的复核意见回答时间，如果项目紧急，需要及早沟通回复所需时间；

2.如果问题回复或核实存在困难，需要及时提供帮助，提供回答思路，解决问题的方法论；

3.对回答好的复核意见再次核实，如果回复不到位或程序仍未完成，则进行二次复核；

对复核的思考

多级复核是审计项目为降低审计风险而进行的，在审计过程中的重要性不言而喻。

而一个好的q&a，需要整个项目组，甚至整个公司共同的努力。只有大家都尽职尽责，以做好审计工作为共同目标，才能将每个q都落实到位，不然问问题的随意问，回答的应付回，很难想象所需承担的风险。

但有时候我也在想，很多时候我们复核很久，却仍然没有发现一些问题的原因，也思考过质量控制部门的设立对审计风险的把控是否有用。但目前来看，复核提问和回答的过程，对我们自身的成长，有推动作用。