注册会计师行业3•15报告(二):挂名执业,缘何屡禁不止-凯发游戏

二、无所不在的挂名执业

《注册会计师法》第三条规定“注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所”，这也成为我国注册会计师行业管理中的专职执业的法定要求。

中国注册会计师协会在对注册会计师的日常管理中，从注册会计师的人事档案、社会保险金缴纳、薪酬发放等多个方面进行了细致又严格的限定，尽最大可能保证注册会计师的专职执业。

比如规定注册会计师的人事档案必须委托当地人才交流中心统一保管，养老金、医疗保险金等社会保险必须由会计师事务所统一缴纳等，以确保注册会计师在会计师事务所专职执业。

会计师事务所的发起和设立，必须由连续执业5年以上的执业注册会计师担任合伙人或股东，这样的高门槛成为很多新设会计师事务所的“拦路虎”。

执业环境的恶化、执业风险的加大、收入与付出的倒挂、以及夜以继日的加班、出差等工作性质，使很多优秀行业人才离开审计行业，投身券商、银行、保险、上市公司等其他领域，人才流失现象严重。

而离开行业的注册会计师，其资格证书也成为一道应对专职执业的“香饽饽”，挂名执业现象应运而生。人不在会计师事务所工作，资格留在会计师事务所，甚至担任事务所的股东、合伙人，每年由会计师事务所支付挂名费，年度检验时通过各种手段应付行业规定，甚至不惜伪造虚假材料。

2017年8月21日，黑龙江省注册会计师协会公布《关于黑龙江龙威世纪会计师事务所有限公司单鸿丽等5名注册会计师违法违规情况的通报》，注册会计师单鸿丽、陈若明、梁秋明、李君、赵宇星将注册会计师证交由他人（非注册会计师）成立了黑龙江龙威世纪会计师事务所，法人是单鸿丽，但这五人均不在事务所从事注册会计师业务，而是将注册会计师证书及印章交由他人从事具体业务使用，对以其名义出具的财务审计报告从不过问，每年收取8000-15000元的“挂证费”。

安徽省财政厅持续开展注册会计师行业“清挂名”专项整治工作，2018年清退挂名执业注册会计师666人、占全省执业人员总数的21.5%，2019年又清退118人，共清退784人。

挂名者得利益，事务所获资格，貌似双赢。

注册会计师挂名现象虽屡遭监管、年年检查，但依然未能彻底杜绝。

在上海市注册会计师协会发布的《会计师事务所2019年度执业质量检查通告（第8号）》，国信（上海）会计师事务所（普通合伙）存在明显的挂名执业问题。

该事务所所公章、首席合伙人殷辉、合伙人张文渊在内的7个注册会计师私人印章均由罗杰锋（非注册会计师）保管，仅1个注册会计师的注册会计师章由其本人保管。罗杰锋直接取用事务所公章及殷辉、张文渊的注册会计师章在审计报告上签章，并在殷辉、张文渊不知情的情况下签发了部分审计报告。

广东省注册会计师协会2月20日发布的《广东省会计师事务所执业质量检查情况通报（2020第一号）》显示，将“打击兼职挂靠行为”作为行业检查的重点。

检查组发现，阳江市盛泰会计师事务所注册会计师许友元、吴勇，自2018年3月以来未在该所申报个人所得税，对外签发报告均以签字章代替本人亲笔签名；广州市创展会计师事务所注册会计师王晓波、曾小明大量报告使用签字章代替本人亲笔签名，抽查该所2018年1月至2019年6月出具的48份业务报告，其中36份业务报告王晓波、曾小明使用签字章代替亲笔签名。

不在会计师事务所申领工资、交纳个税、签发报告非本人签名，以签字章代替，这就是典型的挂名执业行为。

2020年7月6日，湖南省注册会计师协会官方发布第二期的《以案说法》，以案例形式解读了5名注册会计师因挂名执业、出具重大失实审计报告而被注销注册的严重后果。

某省a会计师事务所接受委托，为某公司3,000万元及8,000万元贷款出具财务审计报告。其中2011年、2012年、2013年三份年度财务审计报告重大失实，致某银行贷款8,000万元及利息逾期未收回。经查，a会计师事务所在2014年-2016年期间为多家企业出具的11份审计报告均存在重大失实。其中，审计报告与当年度税务报表数据净利润差异额在900万元至3,000万元不等。　

案件办理过程中，检察机关发现注册会计师单某、陈某、梁某、李某、赵某将注册会计师证和注册会计师印章交由郭某，郭某定期向以上五人支付挂证费。因此，检察机关向某省注册会计师协会发出《某市某区人民检察院检察建议书》。

某省注册会计师协会查实确认后，作出对单某、陈某、梁某、李某、赵某注销注册并收回注册会计师证书的决定。

屡禁不止的背后，除了利益之外，似乎还有监督不力的原因

。而暗流涌动的行业挂名现象，除无法保证审计质量以外，更是诱发了非注册会计师实际控制会计师事务所的严重问题。

 （明天刊发报告第三部分，敬请关注）