诉讼故事|审计烦心事-凯发游戏

前期《诉讼故事：烦心事》已多期关计师事务所及为委托单位申请、财政补贴资金等专项审计出具虚假，最终承担刑事责任的案例。

在专项审计业务中，还有一类同样高的项目，那就是以参与招投标为目的的专项审计。

某些不符合投标资质、经营业绩、盈利能力等投标条件的委托单位，为了谋求最后中标，往往明示或暗示接受委托的出具与其经营状况不符的审计报告，这样的审计报告最终因各种原因给事务所、签字注册师或项目执业人员带来民事赔偿责任和刑事责任。

本期案例涉及的行政诉讼完整资料详见《案例汇编---2020cr：刑事卷》第425页。

审计云注：尽管本案例当事人，除分所（北京广元分所）、白现春（注册会计师，分所所长）之外，其他涉案单位及个人均采用了隐名化处理，但结合公开的工商登记信息、招标投公告、行业信息等佐证资料，在下文中尽可能地予以实名化还原。

圣泰建设工程有限公司成立于2015年3月，地址位于广元市利州区，4,000万元（实缴90万元），拥有建筑工程总承包三级资质。2020年3月，公司更名为尚钦建筑工程有限公司。

公司成立之初，由认缴2,600万元（认缴比例65%）的赵西南担任法人代表，没有，公司总额较少。

为参与广元市各类建筑工程项目的招投标项目，满足对投标公司资产总额、盈利状况的要求，2016年初赵西南找到广元分所负责人白现春，希望其为圣泰公司出具符合投标资产要求的公司审计报告。

白现春在明知圣泰公司注册成立时间较短、公司资产总额少的情况下，安排分所工作人员于2016年为圣泰公司出具《2015年年度审计报告》，将其资产总额由40.53万元虚增至1000.03万元，虚增资产占比2367%。

凭借北京红日广元分所出具的虚增后的2015年度审计报告，圣泰公司参与投标并中标“广元市农科所异地搬迁建设项目-成果转化中心及附属工程项目”。

为参与此后年度的工程项目投标，白现春安排其工作人员为圣泰公司出具《2017年年度财务报表审计报告》，将其资产总额由424.28万元虚增至1,138.58万元，虚增资产占比168%；2019年4月为圣泰公司出具《2018年年度财务报表审计报告》，将其资产总额由453.76万元虚增至4,151.44万元，虚增资产占比815%。

赵西南使用广元分所出具的2017年、2018年虚增资产的财务审计报告多次参与广元市工程项目投标，但未中标。

2020年，广元市财政局向广元市公安局移送北京红日广元分所涉嫌出具虚假证明文件的违法线索；，系侦查人员电话通知白现春到案接受调查，其于次日到案如实交待了犯罪；，白现春因涉嫌提供虚假证明文件罪被广元市公安局取保候审。

2020年，广元市利州区人民检察院指控北京有限责任公司广元分所、白现春犯提供虚假证明文件罪，向利州区法院提起公诉。

利州区法院审理后认为，广元分所作为承担审计等职责的中介组织，故意提供虚假证明文件，情节严重，其行为已构成提供虚假证明文件罪；白现春作为广元分所直接负责的主管人员，在承担审计等职责过程中故意提供虚假证明文件，情节严重，其行为已构成提供虚假证明文件罪。

关于白现春辩护人提出白现春的行为符合出具证明文件重大失实的情形，请求对其单处罚金的辩护意见。公诉机关所出示的证据，能够证实白现春作为北京红日广元分所的负责人，为了帮助他人，安排会计师事务所工作人员按照圣泰公司提出的虚增资产要求，制作了审计报告，是出于其故意的行为，并非没有主观故意的一种失实行为，其行为符合提供虚假证明文件罪的构成要件，不符合出具证明文件重大失实罪的构成要件。

白现春系侦查机关电话通知后到案，归案后如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可从轻处罚；其承认指控的犯罪事实愿意接受处罚，且退缴了非法所得，并主动预缴了罚金，可以依法从宽处理。

2020年1，利州区法院作出刑事判决书，判处：

一、广元分所犯提供虚假证明文件罪，判处罚金三万元；

二、白现春犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑六个月，宣告缓刑一年，并处罚金二万元；

三、北京红日广元分所违法所得4,000元，予以没收，由公安机关上缴国库。         

四川省注协2021年2月发布的2020年度会员档案信息公示显示：2020年1，白现春因“因存在违反党纪和国家法律的问题”，被四川省注协行业党委开除党籍。

财政会计行业管理系统的最新信息，白现春的注册会计师状态依然为“正常”，仍担任北京红日广元分所的负责人。