云说|康美之殇,谁来救赎“看门人”?-凯发游戏

本周，两则行业新闻同时刷屏---都来自两家协会：中注协，和深圳市注协；

都关于cpa执业责任：一边着力推进职业责任保险，一边呼吁成立审计责任鉴定委员会。

2022年6月8日，中注协发布《中国注册会计师协会关于开展会计师事务所职业责任保险集体谈判工作的指导意见（征求意见稿）》，公开征求意见。

在该份《指导意见》的起草说明中，中注协表示旨在深入贯彻落实国办发﹝2021﹞30号文件中提到的“探索行业集中投保”的要求，提升会计师事务所审计风险承担能力，也亟待切实解决事务所投保贵、续保难、保障低、理赔难等问题。

看得出，当下的审计风险太大了，动辄上千万的行政处罚、标杆式的24亿元100%连带赔偿责任，会计师事务所承受不起。

该不该罚这么重？该不该赔这么多？中注协没有说，针对结果谋出路。

而这个问题，身居改革高地的深圳市行业委员给出了答案。

还有相应的改进建议。

深圳市注册会计师协会2022年6月9日网站发布《专业技术委员会第二次研讨会会议纪要》（点击“阅读原文”浏览全文）显示：

2022年5月11日上午，深圳市注协专业技术委员会10名委员及深圳市注协秘书长、副秘书长、监管部共同举行“康美药业案例分析研讨会”，讨论了“康美药业案例”对行业发展的影响以及应对建议。

 “康美案”对行业的影响及建议      

2021年11月12日，广州市中级法院对康美药业证券集体诉讼案作出一审判决，除康美药业及其实控人和董监高等相关责任人被依法追究责任外，审计机构广东正中珠江会计师事务所及其项目负责合伙人也被法院判决对康美药业对投资人的赔付债务承担100%连带清偿责任。

该一审判决的落槌，在注册会计师行业反响巨大。

与会委员从三个角度对比（对比上市公司及其实际控制人和董监高、对比审计收费和承受能力、对比成熟资本市场的监管案例）后认为：

康美案对会计师事务所和注册会计师个人的处罚，明显过重，有违司法公正。

部分委员建议：修订有关司法解释，明确会计师事务所审计承担对会计主体信息披露的第三方鉴证的补充责任，并廓清不同过错情况下的责任承担与责任限额。

注册会计师执业环境      

与会代表对目前的执业环境进行讨论认为，注册会计师被喻为资本市场的看门人，但实际上却处在执业环节上的弱势地位，我国注册会计师当前的执业环境仍有很大的改善空间。

一是市场信用或社会信用的高低，以及执业环境的优劣，在很大程度上影响着审计质量。

二是审计对象解聘会计师事务所，拖欠甚至不支付审计费目前没有得到合理的约束，客观上有损于注册会计师的独立性。

三是注册会计师行业的低价恶性竞争的趋势仍在继续，劣币驱除良币的现象客观存在，这不仅影响行业的长期健康发展，对审计质量也有直接负面影响。

四是外部单位和机构配合审计对象提供虚假审计证据的现象仍较为常见，但尚无生效的法律对此进行有力约束，大大影响了审计质量。

五是独立董事和监事的监督功能尚未落实到位，独立董事和审计机构的良好互动关系在大部分上市公司中也未能建立。

过去几年行业发展面临的最大问题就是人才流失，在社会信用环境、执业环境未得到改善的时候，对会计师事务所和注册会计师个人判以重罚，虽然起到了警示作用，但也加大了行业吸引人才、留住人才的难度，不利于行业的长期稳定发展。

与会委员希望：

*相关部门出台各项法规措施并落地执行，进一步提升社会信用环境，改善注册会计师的执业环境，从根本上提升审计质量：

*修订现在法规或出台新的法规，加大对配合造假者的责任；

*对审计对象解聘会计师事务所做出明确的审批流程以及信息披露的规定，保护审计机构被解聘时正当的审计收费权利：

*出台相关措施遏制注册会计师行业的低价恶性竞争的趋势。

勤勉尽责      

当前审计准则都是原则导向，对判断是否执行了准则具体要求，达到勤勉尽责要求，缺乏具体可执行、可量化的标准。

出现审计失败时，如果主要从结果上评判审计过错，而不是从审计程序、审计证据上评判，对注册会计师是不公正的。

审计是一项专业性很强的工作，审计责任的评判对专业性的要求更高，因此，由行业以外的人来厘定审计责任是非常困难或者不甚恰当。

因此，建议由行业专业组织主导成立审计责任鉴定委员会，加上法律专家成员，对涉及审计业务的专门性问题进行检验、鉴别和判断，并提供鉴定意见。

2019年7月25日，共68篇、超过30万字的《康美之殇》完成，审计云在《后记》中写到：

康美药业财务造假事件，包括在后续写作中不断出现的康得新、獐子岛、联建光电、抚顺特钢等其他上市公司的财务造假事件，注定会给资本市场带来一系列的影响，而对于会计师事务所的责任认定和处罚，也一定会给刚刚走过30年历程的中国注册会计师事业带来沉重的打击，和深远的伤害。

所谓“殇”，意指未成年而死的人。

中国的注册会计师行业，会因康美药业这样的财务造假案件中途夭折吗？

如果云知道2003，公众号：审计云

康美之殇（69）：后记

cpa惯有的职业敏感性，和笔尖之下的隐忧，这三年以来，渐次揭晓，历历在目。

康美药业及其实际控制人已经因财务造假被行政处罚和刑事处罚，正中珠江自此从广东省第一大所的霸主地位跌落，直至消散。

正中珠江昔日的客户，也都重新找到了凯发娱发com的合作伙伴，炸裂的湖面恢复了昔日的波平浪静。

就像疫情之后的上海，一样的车流涌动，霓虹闪烁。

而留给注册会计师行业的，是遥遥无期的整治与规范、发展与治理的轮回。

000557，20年前银广夏的上市代码还在，深圳鹏城没了。

600518，20年后康美药业的上市代码还在，正中珠江没了。

下一个20年（里），读此文的cpa们，你又在哪里……