建筑挂靠工程财税法风险防控的七项内控制度设之合同管理制度设计-凯发游戏

（一）合同管理制度设计要点

合同决定业务流程，业务流程决定税收，合同是控制企业税收的主要源头。由于建筑挂靠业务涉及到建筑总承包合同、采购合同、分包合同、租赁合同等各类合同的签订，因此，被挂靠方在被挂靠经营中的合同管理策略设计要点如下。

1、被挂靠方实行统一的合同会签制度，严格限制、禁止私自以项目部的名义对外签订合同。

第一，必须使用被挂靠方统一格式模板的合同范本

被挂靠方必须制定适合自身经营范围的统一格式模版的各类合同范本。挂靠方在签订所有的进项类合同时，必须使用被挂靠方统一的合同模板，以被挂靠方的名义与材料供应商，分包商和设备出租方等第三方签订合同。所有合同上必须盖被挂靠方的合同印章。必须杜绝以下两种行为：

一是不得让挂靠方随便从网上下载一份不规范的合同跟第三方签订合同，然后将合同交回被挂靠方盖章签字。

二是严格限制、禁止私自以项目部的名义对外签订合同。绝对不允许项目部刻有“某某项目部”名字的合同业务章，然后由项目部与材料供应商、机械设备出租方和建筑劳务公司签订合同，合同上盖“某某项目部”名字的公章。

第二，所有的合同由被挂靠方各职能部门统一会签

挂靠方实施项目中涉及的进项类合同（劳务分包合同、物资采购合同、机械设备租赁合同、周转材料租赁合同）必须由被挂靠方法律部或合同管理部门统一审核、评审，然后由被挂靠方的经营、工程、法务、财务等职能部门进行合同会签，最后由被挂靠方的法人代表签字盖章。

2、实行统一的合同管理制度

第一，所有的合同必须在被挂靠方的合同管理部门进行备案建档管理

签订进项类合同时，挂靠方必须向被挂靠方合同管理部或法律部提供中标项目投标文件完整的工作量清单，以便被挂靠方合同管理部或法律部就中标项目工作量和进项类合同采购量进行核实。被挂靠方合同管理部对挂靠项目实施过程中的进项类合同履行实行审核与监督，对挂靠方履行合同过程中不当行为有指导其整改的职责。挂靠方与供应方签署的进项类合同一式五份，被挂靠方合同管理部留原件三份其中一份放在财务部存档，以便财务部审核合同付款之用，另外两份在被挂靠方合同管理部门或合约部门存档，挂靠方施工现场留原件（副本）一份存档，另原件（正本）一份为进项类合同供应方留存。所有的进项合同必须交给被挂靠方合同管理部门进行备案管理，未经被挂靠方盖章并在被挂靠方合同管理部门备案的进项类合同均视为无效合同。

第二，合同盖章的顺序管理

如果被挂靠方对挂靠方项目实行非电子化管理，则挂靠方先从被挂靠方领用未盖章的空白书面字纸合同范本，然后交给相关第三方盖章签字，最后交回被挂靠方盖章签字。如果被挂靠方对挂靠方项目部实行信息化管理，对合同签订实施电子合同签订程序，则由上被挂靠方合同管理部门统一审核电子合同无误后，打印出来后交由挂靠方递交给第三方签字盖章后，再交回被挂靠方签字盖章。

第三，合同领用与编号管理

挂靠方从被挂靠方领用未盖章的空白纸质合同范本或审核后的电子合同时，被挂靠方必须实行编号领用制度，挂靠方从被挂靠方领用未盖章的空白纸质合同范本或审核后的电子合同。如果出现写错的纸质合同或没有与第三方签订的合同，则必须交回被挂靠方保管，不能随意丢弃，否则罚款。

第四，财务部门审核合同付款管理

与挂靠项目有关的所有进项类合同必须传递一份给被挂靠方项目部的财务部或财务处，财务部门凭借和审核合同付款。

3、视同为合同性质凭证的管理

在税法上，采购定单、发货单、提货单、验货确认单和货款结算单是视同为合同性质的凭证。由于挂靠方拥有材料设备物质的采购权和定价权，所以被挂靠方应实行材料员派遣制度，对挂靠方实施项目中进项类合同（物资采购合同、机械设备租赁合同、周转材料租赁合同）涉及相关采购和租赁业务的材料和设备的入库及出库进行现场清点，填写好验收确单，一式四份一份留挂靠方，一份留给供应商等第三方，一份留给被挂靠方的合约部或合同管理部管理，一份留给被挂靠方项目部的财务部作为付款和收取增值税发票的依据。