印花税法这些变化你注意到了吗?(附场景分析)-凯发游戏

2021年第十三届人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国法》(中华人民共和国主席令第八十九号)，于2022年起施行。

印花税法实施后，对部分名称根据《中华人民共和国民法典》内部分典型进行修改、拆分、，、合同定义均有修改、细化，同时也降低了部分、缩小了征税范围。

一、场景分析

印花税法已实施1周年，让我们一起来看看印花税法实施后给我们日常生活带来的变化吧!

场景一 个人(含个体户)动产买卖合同不需要缴纳印花税

2023年6月，李先生购置小汽车一辆，其购买汽车签订的买卖合同，是否需要缴纳印花税?

（一）印花税法实施前

对于个人购买一手车，因为是未经部门登记的车辆销售，按购销合同贴花；对于个人购买二手车，则按产权转移书据征收印花税。

（二）印花税法实施后

所附《印花税税目税率表》买卖合同税目备注栏次规定：“指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)”。

2023年6月，李先生购买汽车签订的买卖合同不属于印花税的征税范围，李先生与卖方均不需要申报缴纳印花税。

场景二 人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书，不属于印花税的征收范围

2023年6月，李先生通过人民法院司法裁定取得商铺一间，标的物为不动产的法院裁定书是否需要按照印花税法中的“产权转移书据”申报缴纳印花税?

（一）印花税法实施前

对法院裁定书是否属于印花税的征税范围，无明确规定。

（二）印花税法实施后

根据《税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)规定，2022年7月1日起，人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书，不属于印花税的征收范围。

2023年6月，李先生通过人民法院司法裁定取得的商铺，其涉及的法院裁定书，不需要申报缴纳印花税。

场景三 其他营业不需要缴纳印花税

2023年6月，李先生注册了一家为100万元的a有限责任公司()，并设置其他营业账簿若干本，李先生应该如何申报缴纳营业账簿印花税?

（一）印花税法实施前

资金账簿和其他营业账簿均属于征税范围，自2018年起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

（二）印花税法实施后

将资金账簿的品目修改为营业账簿，按照实收资本()、合计金额的万分之二点五缴纳，对其他营业账簿，不征收印花税。

a有限责任公司应申报缴纳的印花税为：1000000*0.00025=250元

二、注意事项

印花税法还细化了一些征管规定，需要多加注意，让我们一起来看!

提示一 纳税义务发生时间在2022年7月1日后的，按次申报逾期需要加收

2023年6月，李先生补申报2022年和2023年4月10日签订的合同，按次征收，会加收滞纳金吗?

（一）印花税法实施前

对按次申报的无明确规定，按次申报缴纳不计算滞纳金；

（二）印花税法实施后

按次计征的，应当自纳税义务发生之日起十五日内申报，按次申报逾期缴纳需加收滞纳金。

2023年6月，李先生按次补申报2022年4月10日签订的合同，不需要加收滞纳金；补申报2023年4月10日签订的合同，则需要加收滞纳金。

提示二 未履行的合同，也需要缴纳印花税

李先生代表其注册的a有限责任公司于2023年6月10日签订一个销售货物的合同，对方不想购买了，故取消了合同，期间a有限责任公司还未对该合同进行缴税，在已经取消合同不再执行的情况下，a有限责任公司还需要对该合同缴印花税吗?

印花税法实施后

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十五条规定，印花税的纳税义务发生时间为书立应税或者完成交易的当日。

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)第三条第(七)项规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。因此，签订后取消执行的买卖合同属于未履行合同，应当按照规定缴纳印花税。

a有限责任公司需要对该合同缴纳印花税。

提示三 与实际结算金额不一致，修改合同金额的，多退少补

2023年5月，李先生签订应税合同，已经按照合同所载金额缴纳了印花税，6月就该合同签订了补充协议，减少了合同金额，能否按照变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据，申请退还或者抵缴印花税?

（一）印花税法实施前

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第九条规定，已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

（二）印花税法实施后

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

李先生于2023年5月签订应税合同缴纳印花税，于2023年6月签订补充合同减少合同金额，可以退还或者抵缴印花税。

三、政策依据

《中华人民共和国印花税法》

《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）