建筑行业的财税痛点及热点-凯发游戏

生命依赖于地球，可我们为什么又要改造地球？

地球作为目前宇宙中已知唯一具有生命生存的星球，地球上所有生命都依赖于地球上的生态环境。

自从生命产生以来，地球就以自己的环境塑造着生命的发展状态。无论地球上的原始生命是自行产生的还是从宇宙中流浪过来的，地球生命都在地球上经历了一个从简单到复杂，从低级到高级，从水生到陆生的过程，这个发展变化都是根据地球的环境而演变的，物竞天择，适者生存，生物的发展方向都是为了适应环境并且变得更加强大而演变的，所以地球也在决定着生命的发展方向。

最为可贵的是，地球给生命提供了一个长达几十亿年的发展过程，虽然地球上也发生过一些生物灭绝事件，但是并没有导致生物完全灭绝，总有一些环境使得某些生物，可以渡过难关继续进化发展，虽然地球上出现过的99%的生命物种都灭绝了，但是生存下来的生命物种仍然进化出了如今千姿百态加充满荒诞的世界。

地球给生命物种提供了生存环境，决定了生命物种的进化状态和方向，但是不自量力的物种的出现也企图改变地球的某些状态，如宇宙第一行业的建筑行业，作为改造地球小能手，到处横行无忌、 煽风点火。

建筑乃建构，筑造也。从观感上说，把钢筋、水泥、砖头放在一起，然后建造了房子，但是建筑还有分为水电安装、消防安装、幕墙行业、内装饰，以及高速公路的建造、机场修造、码头修造。建筑一者为居者有其屋提供了前提，二者为基建提供了前提。

 

一、行业特点

资金量大，建筑装修工程动辄几十亿或者上百亿，尤其有的建筑商还会给房产公司带资进场。

如既恒且大欠的2.4万个小目标，建筑供应商了1万个小目标。贡献指数如下：

2023年，碧桂园官宣暴雷，表示无论是到期时间点，还是30天宽限期后的时间点，都没钱了。

2020年-2022年，碧桂园折合均价持续下降，分别为8402元/平方米、8033元/平方米、7886元/平方米。可能由于韭菜的减少及坚决不中计，2022年碧桂园销售额仍然大跌38.81%，减少了近3000亿元。

 

2023年8月碧桂园预告可能违约，2023年9月碧桂园只卖了61.9亿元，同比暴跌80.7%，如此惨淡的金九银十，不知世上又会枉增多少个夜不能寐的灵魂及瑟瑟发抖的供应商？

在以成败论英雄的今天，老杨和老许作为中国房产行业的绝代双骄，最终殊途似同归，值得我们深刻反思。

毫无疑问，老杨不想做第二个老许，但愿碧桂园能够积极交楼，同时，祝愿老杨好运！

 

就业能力强悍，建筑行业作为宇宙第一大行业，为农民伯伯改造地球、挥洒汗水提供了无比广阔的天地。

需要资质才可以搞钱，所谓的豆腐渣工程，或者一建二建的挂靠市场，折射出资质的及挂靠风云。

法律复杂，建筑工程管制的法律较多，因为这涉及到利益群体众多，建筑工程在民法典上单独作为有名合同，建筑工程有与有很强的，因为建筑行业资金量大及带资入场，有的时候有，或者有的时候以房抵债。建筑行业也需要强大的资金支持，所以在借贷方面需求大，那么借贷方面的民间借贷，借贷法律关系。建筑行业人员流动性强，给、法律合规带来了极大的挑战，比如工资结算涉及到的，与工薪相关的支出核算，人员的劳资问题。

涉及利益广泛，有的时候可能还需要在社会各个阶层之间的斗转，这个时候往往需要有黑白世界的转化，而不是简单的非黑即白。

财税规定特殊，建筑行业因为异地的多，而且有的周期比较长，这不是简单的一锤子买卖，税会差异明显，与及规定差异较大。

二、财税痛点

1、挂靠风云

挂靠是建筑行业的特征之一，因为需要挂靠到有资质的一方去展业，没有这个资质是无法获取业务的。那么这个挂靠如何结算以及税收管理这就涉及到复杂的问题。开具了出去，但是被挂靠方并没有取得那么多的，在增值税和企业所得税上有很大的，此时是让挂靠方开具发票来结算可能好点，如果挂靠方买了一些发票来结算，此时不仅涉及到虚开，还涉及到多抵扣进项税，减少企业所得税应纳税所得额，还被扣上了的帽子。

建筑工地是流动的，有的时候可能不申报个人所得税，那么所在地的税收利益就被侵犯了，这也是不合规的重大体现。

建筑项目工地，增值税需要预缴，如果没有预缴，或者预缴的项目计算不正确，此时也需要涉及到偷税。

有的建筑提供商是个体工商户，对于财税合规可能基本上一无所知，开具了发票出去，但是愣是没报税，这是说不过去的，因为开具了发票，发票金额是在系统上有显示的。

2、虚开风云

建筑行业的有甲供材和乙供材，如果是甲供材那么工程主体施工方可能无进项可言，因为此时建筑商的角色主要提供人力，我们知道建筑商自己的人力是没有进项的，这个时候有个显著特点就是销项多进项少。

在建筑行业特点我们也提到，建筑行业人多且流动性强，有些建筑公司可能购买的时候劳务派遣公司服务，这个时候劳务派遣公司可以开具专票。但是有的时候把把握不好，或者没有真实业务那么就既有虚开了。

建筑材料的提供者可能是个人，但是这些个人不想开具发票，他们以此为契机销售建材的时候，可以买的价格低些，可能为了贪图便宜而购买了，为了税收利益，此时可能虚开。

建筑行业涉及采购比较多，如果在进项税方面管理不到位，此时给虚开发票提供了温床。

3、进项不足

由于部分建筑材料供应商为甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票。

人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总的20％左右。

层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。

作为主要的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3％的征收率，而建筑业销项适用9％的，进销税率相差6个点。

 

三、财税热点

1、关于农民工的工资由甲方代发的情况下，个人所得税的是谁的问题。

答复：

不论农民工工资由谁代发，其所得收入的个人所得税的扣缴义务人均为对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位。

2、关于建筑工地的包工头代开发票是否需要由支付方履行扣缴个人所得税的义务以及能否差额征收增值税的问题。

答复：

1、属于经营所得，已经在税局缴纳了经营所得的个税，因此支付方不需要再履行扣缴个人所得税的义务了。

2、取得自然人代开的分包工程款发票，可以作为简易计税中差额征收的扣除，税务上允许的。

3、关于自然人代开发票的地点是否与施工地点相关的问题。

答复：

当然有关。其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税！

4、关于异地跨省施工人员的个人所得税到底是应该在机构所在地申报还是异地施工地全员全额申报的问题。

答复：

跨省施工的工程项目应该在项目所在地办理全员全额申报缴纳工资薪金个人所得税。

5、关于建筑施工企业，在施工现场甲方的水电，取得甲方水电费分割单，是否允许所得税前扣除的问题。

答复：

不可以！只有在企业租用办公、生产用房等，发生水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，才有可能采取分摊方式。本条的适用范围不宜扩大。和建安企业施工现场所需的水电费，不适用本条规定。

注意：共同承担的应税劳务支出，分摊费用时，可以采用分割单入账在税前扣除。是应税劳务，不是应税货物，水电属于货物不是劳务。

6、关于建筑施工企业，平时既有建筑服务、也对外销售建筑材料，该笔业务属于混合销售还是兼营的问题。

答复：

不一定。混合销售注意2个同一：同一个客户，同一项销售行为，两者间具有关联性！比如：销售货物，同时提供运输服务。兼营业务注意2个两：经营2种以上业务、面向2个以上客户。

7、关于建筑公司，经常发生一些共同，例如：水电费用、差旅费用、培训费用、咨询顾问费用、会议费用、办公楼的装修费用等，既服务于简易计税项目也服务于一般计税项目，是否允许全部抵扣增值税的问题。

答复：

共同管理费用中的增值税进项税额必须要在一般计税项目和简易计税项目中，按照一定的分摊方法进行分摊，分摊给简易计税项目的管理费用中的增值税进项税额不可以抵扣，只有分摊给一般计税项目的管理费用中的增值税进项税额才可以抵扣。

8、关于建筑公司，与发包方签订建筑合同，授权其他分公司提供服务，由分公司给甲方开具发票并收取款项，甲方收到分公司的发票可否抵扣的问题。

答复：

甲方收到分公司的发票可以抵扣进项税。

9、关于异地施工的工程，若是不预缴增值税，是否存在以及如何处罚的问题。

答复：

是的，需要异地预缴增值税等。增值税小规模纳税人，季度工程额低于45万元不需要在异地预缴增值税。

10、关于建筑业企业异地的工程项目是否必须设立分公司或的问题。

答复：

不需要。按照现行规定，异地施工项目需要按照2%或3%预缴增值税，需要按照实际收入的0. 2%预缴企业所得税，已经起到了平衡各地财政利益的作用，没有必要强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司。