严查"月薪3500和5000元"之后……-凯发游戏

最近，各公司（无论大小），都在忙碌月薪3500元和5000元的资料，以便在规定时间内能按时向税务机关提交适合的资料。

在当前物价背景下，月薪低于万元的都应该属于低阶层了，为何还要对月薪3500元和5000元的情况可着劲地查呢？

当然，检查的目的并不是为了让个人补缴税款，而是确认企业是否存在恶意利用的优惠，编造虚假的工资支出，从而达到少缴的目的。

当前的现状，正应了本公众号另一篇文章《降费—不可忽视的另一重》中提到的——伴随减税降费的是税务监管越来越严格！这种严格，和企业大小无关，只要属于纳税主体，触犯了红线，必然要付出相应代价。

问题在于，月薪3500元和5000元的检查“风波”之后，下一个被引爆的风险点会在哪里？

从企业经营常见的各种“筹划”模式看，劳务支出很可能会成为税务机关的另一个重点关注事项。

之所以这样说，是因为劳务支出存在诸多容易被忽视的涉税风险。

一、个人所得税风险

对公司而言，公司在向个人支付劳务费时，如果未代扣代缴个人所得税，按照《中华人民共和国征收法》（中华人民共和国主席令第49号）的规定，将由税务机关向追缴税款，对（公司）处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

对于纳税人个人而言，从2019年开始，按照《国家税务总局关于个人所得税自行有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定，个人取得劳务所得，且年度综合所得（工资、劳务、稿酬和使用费之和）减除专项扣除（个人负担的社会保险和公积金）的余额超过6万元，还需要在次年至之间办理个人。若未办理，纳税人个人还可能面临其他处罚（如何处罚的政策待定）。

二、风险

按照《 国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

增值税起征点幅度为：按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

个人按照《中华人民共和国个人所得税法》规定的劳务范围向贵司提供劳务，公司向自然人支付劳务费，个人提供劳务的行为属于增值税应税。

按照上述规定，如果企业支付金额超过起征点，则个人需要全额缴纳增值税；如果支付金额未超过起征点，则个人无需缴纳增值税。

对于个人提供服务，目前只在《国家税务总局关于免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）中，对个人提供不动产确定为按月计算销售额。而对于个人提供劳务服务，实务常会按次计算销售额。

这也就意味着，只要公司每次向个人支付劳务费超过500元，个人还需要缴纳增值税及附加税费（不需要支付方代扣代缴）。个人未及时办理税款缴纳的，按照税收征管法的规定，同样面临补缴税款和的处罚。

三、企业所得税风险

按照（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，公司向个人支付劳务费，每次金额超过500元，个人不满足小额零星的标准，公司支付的该款项需要取得个人向税务机关代开的才可以税前列支。

实务中，存在着太多的企业（尤其是建筑行业）通过按人头列示劳务费（通常每人都在800元左右）的形式增加支出，即便履行了个税申报义务（也有未申报个税的企业），由于未取得发票，导致该支出无法在税前列支。

可实际上，很多公司却都列支了！

这就是潜在的风险，一旦全面检查企业向个人支付劳务费支出，不仅仅是公司，包括个人都会面临着较大的涉税风险。

提前关注，早做策划，机会还是有的。