个税汇算清缴的几个实务问题-凯发游戏

2019年12月14日，国家税务总局发布《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》，对2019年个税汇算清缴做了系统规范。尽管目前还不是正式文件，但从中已可以看出未来个税汇算清缴的基本模式。

一、哪些人不需要做个税汇算清缴

按征求意见稿的规定，结合实际情况，不需要办理年度汇算清缴的情形包括：

（一）纳税人需要补税，但年度综合所得未超过12万元

如张三2019年每月工资收入7000元，符合条件的各项扣除共计2000元，每月取得工资收入纳税额为0。2019年张三还取得劳务费共计20000元，每次取得的报酬金额均不超过800元，每次取得劳务报酬应纳个税也是0。2019年结束后，无其他需要补扣的事项。则张三汇算清缴需要补缴个税480元（20000×80%×3%）。

张三尽管需要补税，且补税额超过400元，但由于其2019年综合所得为10.4万元，未超过12万元，所以张三不需要做个税汇算清缴，也就不存在补税的问题。

（二）纳税人年度综合所得虽然超过12万元，但年度汇算后补税金额未超过400元

如张三在2019年的工资收入为40万元，各项扣除均在各月取得工资时正常列支，按照年度综合所得税率表，其适用的个人所得税税率为25%。

张三在2019年度内取得劳务费10000元（不考虑增值税），支付方代扣代缴个人所得税1600元，张三实际取得劳务费8400元。

如果办理汇算清缴，张三需要补缴个人所得税

=10000×（1-20%）×25%-1600

=400元

张三补税额正好是400元，未超过400元，张三不需办理个税汇算清缴。

（三）纳税人年度综合所得无论多少，已预缴税额与年度应纳税额一致

这种情况在实务中比较常见。如纳税人在一个纳税年度内只在一家公司任职，各项扣除均在各月正常列支，年度结束后也不存在需要再补扣的情形（如未取得符合条件的资格证书、符合条件的医疗支出未超过1.5万元等），且纳税人在纳税年度内也没有劳务所得、稿酬所得或特许权使用费所得。

满足上述条件的纳税人，即便纳税年度内的综合所得达到数十万元、甚至过百万元，也不需办理个税汇算清缴。

（四）纳税人年度综合所得无论多少，已预缴税款大于应纳税额，需要退税，但纳税人放弃年度汇算退税

如某纳税人在2019年3月和4月在a公司工作，月薪3万元；2019年8月和9月在b公司工资，月薪也是3万元。2019年其他时间，该纳税人赋闲在家。a和b公司在为其发放工资时，各项扣除只按月列支。

该纳税人在2019年需要扣除的事项只在4个月内做了正常列支，还有8个月的扣除尚未列支，如果该纳税人办理了汇算清缴，就一定会有退税！

但如果纳税人放弃退税，则无需办理个税汇算清缴。

小结：如果个人不符合上述任一情形，就需要办理个税汇算清缴。如果自己无法判定是否满足上述任一情形，那也只能先在个税汇算清缴系统中申报，以判定是否满足不需汇算清缴的情形。

二、如何办理汇算清缴

按照征求意见稿的规定，办理年度汇算有三种方式可以选择：自已办、单位办、请人办。

凡是自行办理的，纳税人可通过网上税务局（个人所得税手机app）办理年度汇算。

由于个人收入的多样性，个人很难在年度结束后准确统计出纳税年度综合所得的税前金额。因此，只要纳税人通过网上税务局办理，税务机关将会按一定规则给纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

如果纳税人还有比较复杂的情况不好把握，但又不希望让任职单位知道更多，那就可以委托涉税专业服务机构或其他单位、个人代为办理年度汇算。