实务:税款和滞纳金,先缴哪个-凯发游戏

2018年，甲公司在日常经营过程中，由于各方面原因出现资金暂时性短缺，导致100万元的税款未按期缴纳。按照《征收法》的规定，甲公司每逾期一天，需要缴纳0.05%的。截止到2020年，滞纳金已达25万元。

随着产品研发的持续投入，甲公司在新产品核心技术上取得重大突破，2020年2月20日融到部分资金，计划将其中的80万元用于缴纳部分和滞纳金。甲公司预计2020年会再次融到资金，即可把全部欠税和滞纳金缴清。

如果甲公司在2月20日先缴付80万元，按照《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》(国税发〔2004〕66号) 的规定，对2001年新修订的征管法实施后发生的欠税，税务机关应按照征管法的有关规定核算和加收滞纳金。缴纳欠税时，必须以配比的办法同时清缴税金和相应的滞纳金，不得将欠税和滞纳金分离处理。

甲公司2020年2月20日缴纳的税款

=80×100÷（100 25）

=64万元

甲公司2020年2月20日缴纳的滞纳金

=80×25÷（100 25）

=16万元

从2020年2月20开始，甲公司剩余未缴清的税款36万元继续按0.05%计算滞纳金。

到2020年5月29日，甲公司资金充足，需要缴纳剩余欠税和滞纳金的金额

=36 （25-16） 36×110×0.05%

=46.98万元

甲公司累计缴纳欠税和滞纳金

=80 46.98

=126.98万元

如果甲公司在2020年缴纳欠税，按照《关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号） 规定，从2020年3月1日起，对于欠税滞纳金加收问题。对纳税人、、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

甲公司2020年3月1日，可先将80万元全部缴清欠税。则从2020年3月1日开始，甲公司计算滞纳金的基数就变成了20万元。

2020年2月20日至2020年5月29日，甲公司未缴纳欠税的滞纳金

=100×10×0.05% 20×110×0.05%

=1.6万元

甲公司累计缴纳税款和滞纳金

=100 25 1.6

=126.6万元

政策越来越好，好政策一定要知道并在实务中活学活用。上面的规定是“可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金”，不是“必须”先缴纳欠税。但在具体操作时，当资金不足以把欠税和滞纳金都交齐的情况下，先缴欠税当然更合适了！