增值税中农产品的范围-凯发游戏

今天有点时间，写个小专题。内容是关于增值税中的农产品范围。看起来问题很简单，但还是有不少亲问过相关问题，主要在于对农产品的范围、享受政策的条件等叫不准。那么在增值税中享受农产品相关政策的范围如何界定？今天就来说说这个话题。

增值税中的农产品

首先增值税中农产品特殊的政策主要有：

1、农产产品税率较低（9%）；

2、农业生产者销售的自产农产品免增值税；

3、农产品进项抵扣特殊（凭票勾选、计算或核定扣除）；

4、从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税；

5、特殊粮食，如国有粮食购销企业销售粮食和大豆、军粮、救灾救济粮、水库移民口粮等免增值税

由于政策特殊，税率特殊，所以分清农产品和其他货物就很有必要。

水果蔬菜这些比较熟悉的农产品都没什么问题，大家问的比较多的往往是如酸菜、木方、干果这些似乎是农产品，但又都并非直接自然生长得出，而是经过一些人类加工的产品，这些算不算增值税里的农产品呢？

其实总局早在财税字[1995]52号就对农产品的范围作了解释。在这我就以分类图表的形式给大家贴出来，有时间大家可以去看下原文。

农业产品征税范围注释

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

注意，下面图表中标蓝的是经常容易模糊的部分，标红的是明确不算农产品的部分。

看了上面的范围，很多问题的答案就应当很清楚了。

例如非真空密封包装的酸菜就属于腌制蔬菜，属于农产品范围；非炒制的干果果仁就是农产品，而炒制的就不属于农产品而是食品范围，税率是13%而非9%；再比如木材，砍伐后去掉树皮树杈后又分段的光秃秃的主干这是农产品，经过锯、刨等过程加工成的“木方”就已经不是此范围了。

有些亲可能还会问，我收的水稻，自己脱壳加工成大米，然后往外卖。大米属于上面农产品范围，那我算不算“农业生产者销售自产农产品”享受增值税免税呢？

答案是否定的！        

财税字[1995]52号也已加以明确：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

也就是说如果我自己种的水稻再加工成大米，那么大米符合农产品条件可以免税；外面买的水稻，即使加工后的大米符合农产品条件，也不能享受免税！自己种水稻，同时外购一部分水稻，跟自己种的一起加工成大米，则自己种的那部分加工的大米对外销售免税，外购那部分对应的大米不免。

另外，关于流通环节部分农产品（肉、蛋、蔬菜）免增值税的范围，根据财税[2011]137号和财税[2012]75号，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；批发零售以下农产品也免征增值税：鲜活肉产品（是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织）、鲜活蛋产品（是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳）。