[闲言“税”语]企业收到政府补助可不可以开发票?怎么开?-凯发游戏

今年特殊情况，不少企业或多或少的收到了一些来自政府的补助资金（下文简称），同时随着新的政府制度实施以及各地财政支出逐渐规范，一些亲反映政府部门在拨付资金时向企业索要正规的。问题是企业又没“卖”给政府任何东西和服务，能开具发票么？开发票的话要交税么？怎么开呢？不交税还得开发票的话是开零还是？

今天就来说说这个事~

答案先说下：

企业取得的政府补助无论是否与企业的“销售货物、劳务、服务、无形、不动产的或者数量”直接挂钩，如果拨款部门索要发票，都应当为其开具。

下面我们详细解释下两个问题，第一个，政府补助交不交；第二个，发票怎么开。因为是否缴纳增值税直接影响发票的开具方式。

“收到政府补助交不交增值税”这个问题的答案已经很明确了，就是“有的交有的不交”~具体在国家税务总局公告2019年第45号中有如下规定：

取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应入，不征收增值税。

对于这句话的理解，在之前公众号对国家税务总局公告2019年第45号的转发和解读中已经说过不再赘述。例如今年很多企业收到的“稳岗补贴”，这就是与“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量”没有直接挂钩的，那就不征收增值税。而例如对新能源车补贴、风电补贴、家电补贴等与“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量”直接挂钩的就要征收增值税。

交不交税的问题说完，下面说说开不开票、怎么开的问题。

首先就先暂且“扔掉”《发票管理办法》，因为下面一些操作严格来讲并不完全符合《发票管理办法》的要求。不过法规的修改有一定的滞后性，下面的操作也都是遵从总局目前实操规定，放心处理。

如果属于上面说的需要征收增值税的政府补贴，就属于增值税应税行为，那么开具发票自然没有问题。如果资金拨付单位索要发票，就可以直接按照对应的销售选择对应的税收分类编码，按照拨付部分提供的开票信息，开具正常的增值税普通发票即可。具体的项目名称（即“货物或劳务、服务名称”）、规格型号、购方信息和备注等按照资金拨付部门要求填写即可，就不再截图演示了。

如果企业取得的政府补助收入与“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量”无关则不征收增值税，那么如果资金拨付部门索要发票能不能开？应该怎么开呢？答案是可以开的。也有的亲反映有时门会出于好意发给企业一些“样板”照片，也就是其他企业开具的发票，让企业照着开。不过我看了下有些时候这些“样板”并不规范。毕竟财政部门平时不一定接触开票软件和税收政策，人家看重的只要是正规发票就可以，所以有些开错的发票对他们来说也没什么问题。那么这类“不征税政府补助”发票规范的开法是怎样的？下面一起来看下。

不征收增值税不代表不能开具发票。自从开票软件加入了税收分类编码之后，官方就在税收分类编码中给出了一个类别叫做“未发生销售行为的不征税项目”（下图红框中）其下编码统一以6开头，目前是3位数。

在“税收分类编码”数次更新后，现在这类编码已经多达16项，其中第十五项也就是编号为615的就是“与销售行为不挂钩的财政补贴收入”。这么直白的名字就不用我解释了，显然就是在收到不征收增值税的财政补助后，资金拨付部门要求开发票时选的~

如果你打开软件发现编码仅到614以前，没有615，那么就要点击一下税收分类编码界面上方的“更新”按钮（下图红框内）来更新下新的编码（很多亲反映软件并未及时自行更新）。

税收分类编码会选了，其他怎么操作就不用我多说了。自行新增一项商品编码，名字的话如果资金拨付方有要求就按人家的起，没有要求的话使用税收分类编码默认自带的也可以，税收分类编码一定选择615，税率处会默认显示“不征税”，就不要再自己改什么0%税率或者免税了。购方信息、金额、备注等按照拨付方要求填好，之后开具打印出来就好了。可参考下图。

好啦，开票方法学会了，以后即使收政府补助收到手软也不必担心开票的问题啦~当然，如果资金拨付单位没有索要发票就不必去给人家主动开具，以回单、收据、拨付文件等其他资料做原始就好啦。