[闲言“税”语]注意!交个税可不是权责发生制~-凯发游戏

我们先定义两个名词，一个叫做“工资所属期”，一个叫“工资发放期”。

“工资所属期”顾名思义，就是工资归属于哪一个，而“工资发放期”就是工资实际发放的月份。

我们中有，即“凡是当期已经实现的和已经发生或应当负担的，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用”。

我们举个例子，小程按照劳动及公司的绩效考核规定，根据人事统计，10月的工资为1万元。那么根据，小程在10月的工资自然就要在10月的期间进行计提。一般私营企业工资发放还是“下打租”居多，所以会计处理上要在10月计提小程的工资，之后在11月实际发放。对于小程这笔工资，10月就是“工资所属期”，11月就是“工资发放期”。

工作中有的公司人事部门在计算工资时就直接把个税计算了出来，比如例子中小程工资在10月末就由人事计算统计出来交给，里面列明了了个税信息。财务拿到工资表后也直接在账上计提工资的同时也计提了个，自然在11月申报时就把个税报上去了。这样做的对么？

我们先来看下相关法规：

中华人民共和国法

第十四条　每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

在个人所得税中就没有“纳税义务发生时间”的概念。只是说“扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。”。根据《个人所得税法》规定“第九条　个人所得税以所得人为，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”单位支付工资，自然就是“扣缴义务人”，就要遵从十四条。而十四条只是说“代扣”的“次月”15日申报纳税，那么“代扣”时间又如何规定的呢？

中华人民共和国个人所得税法实施条例

第二十四条　扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

前款所称支付，包括支付、汇拨支付、转账支付和以有价、实物以及其他形式的支付。

根据此条可以得出结论，“向个人支付应税款项”的时间就是“代扣”的时间。

那么结合我们上面《法》中第十四条的要求可得出结论：代扣代缴的个人所得税应当在实际支付的次月申报缴纳。

需要注意的是这个支付范围还是比较广的，不仅是给现金，发放实物也算，所以9月实际发的月饼，在10月申报个税时就应当把月饼钱加上~

凯发游戏的支付方式虽多，但显然不包含“画大饼”，也就是不包含“只计提不发放”，甚至拖欠工资这些情况。

所以回到小程那个例子，虽然工资在10月计提的，但实际发放实在11月，因此单位只需要在12月的申报期内将个人所得税申报缴纳即可。

如果单位资金困难，11月也没有给小程发，而是鼓励小程克服困难，与单位共渡难关，年底冲个业绩后2021年1月一起发放第四季度工资。那么结论就是2021年2月申报缴税即可，但11、12月也应正常申报，只不过填写小程的工资薪金收入为0。

所以说，个人所得税的计算缴纳遵从的并不是“权责发生制”而是更贴近于“”，没发就不交，发了无论发哪个月的也得在次月申报缴税。结合我们上周网课讲的新收入准则，即使小程的提成仍然在“合同”里挂着待摊，但只要你已经把提成实际发下去了，次月也是要申报个税的。

另外，在个税法2018年修订之前，有些长期拖欠工资的企业虽然没发工资，但考虑到“未来一次发放工资会导致单月工资过高个税过多，员工利益受损”的问题，虽每月未发工资但还每月坚持申报缴税。现在个人所得税法修订之后就没有这个必要了，因为工资薪金预缴采用“累计预扣法”，每月发与12月一次性发无论预交还是汇算清缴结果都是一样的。但跨年拖欠，比如一次性补发好几年工资且金额较大的，仍会发放当年有个担重的问题。不过实际工作中此类情况较少，即使有一般都是停产多年，基本工资也不会太高。

我们上面举的例子是常见的工资薪金所得，其他的劳务报酬所得、稿酬所得、使用费所得、利息、股息、红利所得、财产所得、财产转让所得、偶然所得等这些需要代扣代缴的也是一样的道理（排除了“经营所得”这个），“给钱了次月交，没给不交”。