4月大申报:政策变化与系统升级之痛-凯发游戏
4月份的大申报着实不容易，一大波的小规模纳税人增值税申报比对异常，导致纳税人不能在网上申报增值税，只能在柜台申报增值税，同时税务局后台还得人工比对申报数据正确后，才能发送申报。
这样的结果就导致税务大厅预约一号难求，柜台办事窗口直接被挤兑，练练甚至看到有纳税人反反复复填错数据，然后改数据，为了申报一份增值税申报表，整整一天都在税务大厅排队等候。
不但纳税人辛苦，税务大厅申报岗、比对岗的人也非常不容易，练练亲眼看见比对岗核查开票数据，然后复制粘贴到excel表中加减乘除，练练也是象这样手工计算填写申报数据的。
4月申报的是第一季度的增值税，为什么会导致大面积小规模纳税人比对异常呢？练练认为是因为1月几号才公布增值税小规模纳税人减免增值税等政策，即自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。而2022年小规模纳税人销售收入是免增值税（开具专用发票的征收率为3%）。那么在政策没变化之前，系统设置的税率等延续去年的政策，所以纳税人在开票时，增值税专用发票依然选择税率为3%，增值税普通发票选择免税。由于政策的变化，征收率与上年度不一致。同时3月底深圳电子税务局系统也做了大升级，也出现了不少bug。
那么练练遇到最多的比较异常是纳税人如果开具了免税发票，那么申报时比对是肯定不能通过，只能通过人工。至于开了3%税率的增值税专用发票，那么纳税人就认缴税了，因为受票方收到发票后，很可能已经抵扣了。
示例：a合伙企业1月开具征收率为3%的增值税专用发票103000元，开具税率为1%的增值税专用发票202000元，开具免税发票为10100元，开具税率为1%的增值税普通发票金额为20200元，那么在申报时，免税发票金额自动被认定为免税，即使销售额超过30万，系统也视同免税，显然是不对的，所以比对也无法通过。
那么本例的不含税销售收入（申报表核算口径）：
=103000/1.03 202000/1.01 10100/1.01=310000元
其中开具增值税专用发票不含税金额=300000元
其中开具增值税普通发票不含税金额=10000元
应交增值税金额=310000*3%=9300元
减征税额=202000/1.01*2% 10100/1.01*2%=4200元
应补退增值税税金额=9300-4200=5100元
应交城市维护建设税（小微企业减半征收）=5100*7%/2=178.5元
应交教育费附加（小微企业减半征收）=5100*3%/2=76.5元
应交地方教育费附加（小微企业减半征收）=5100*2%/2=51元
这是手工计算的过程，事实上后台异常比对核算税款也是这样计算出来的，纯人工处理的结果。