增值税申报二十三弹!一般纳税人申报表附表二,农产品抵扣涉及栏次-凯发游戏
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农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
具体征税范围暂继续按照《、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行。
是否是上的农产品，重点从下面三个方面把握。
一是必须是初级的动物或植物产品，即收割（获）的植物产品或养殖、捕捞（获）的动物产品；
二是经过初加工的初级农产品，多数也属于农产品，初加工包括物理性状的改变、盐渍等；
三是要关注上表所列的例外情形。
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农产品的目前是9%。
增值税暂行条例，第十五条下列免征增值税：
（一）农业生产者销售的自产农产品
目前来时，农产品抵扣会涉及申报表附表2下面这些栏次。
1、取得9%的增值税专用（包括9%的全电专票）
二哥税税念公司是增值税，2022年从水果经销商（一般纳税人）处购买水果，取得了一张9%的增值税专用发票，注明金额5000元，税额450元。
如果二哥税税念公司也是经销商，购进水果用于直接销售，那直接按照发票票面税额抵扣进项税即可，专票做勾选抵扣处理。
勾选后申报表填写附表二第2、35栏。
如图：
如果二哥税税念公司购进的水果是用于生产水果罐头（13%的税率），且分别核算，那么在可以按10%计算抵扣。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）
所以，可以加计抵扣税额为
450/9%*(10%-9%)=50。
加计抵扣的部分需要填写在附表二的8a栏次，该栏不填写“份数”“金额”。
注意：在税务数字账户试点地区农产品加计扣除需要做勾选。
2、取得3%的增值税专用发票（包括3%的全电专票）
从手里购买农产品，取得其开具的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。
二哥提醒：这张专票我们应该采用计算抵扣，而不是勾选抵扣。
政策依据在哪里呢？
财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
随着扣除率的变化调整。
按财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定，从2019年起纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
所以，目前从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。如果用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103÷（1 3%）=100元，税额为100×3%=3元。
您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。
如果你按照3元抵扣，同样支付103，你的就增加了，就吃亏了。
计算出税额后，我直接把税额9填入《增值税附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品发票或者销售发票”栏.
借：成本94
借：-应交增值税（进项税额）9
贷：103
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）
所以，可以加计抵扣税额为
9/9%*(10%-9%)=1。
注意：在税务数字账户试点地区，需进待处理农产品模块勾选，农产品加计扣除需要做勾选。
3、取得农产品收购发票或者免税农产品销售发票
a、农产品收购发票
目前收购发票的载体基本上就是增值税普通发票（含增值税电子普通发票），特点是发票左上角会打上“收购”两个字。
全电发票推广后，全电发票也有专门的农产品收购电子发票，左上角“农产品收购”标识。
如图:
农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。
收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。
自己给自己开票抵扣，这就是这个收购发票的特色，所以当然也管控非常严格，不然虚开就会泛滥。想想，如果自己不，大量给自己开抵扣，然后再往外虚开卖发票，这个涉案金额都会很大。
除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销或协议等原始凭证。
农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。
取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
买价×9%就是进项税额
当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）。
注意：在税务数字账户试点地区，需进待处理农产品模块勾选，农产品加计扣除需要做勾选。
收购普票有加标识，按标识进入抵扣勾选，票面金额*9%，销售普票无标识，按原逻辑进入到待处理有纳税人选择。如为农产品深加工企业，且选择为票面金额*9%抵扣的，可以进入到农产品加计扣除勾选。
申报时候填入《增值税表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。
加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。
二哥税税念公司2022年向农业生产者收购树木，支付10000元并开具了一产品收购发票，购进的树木于6月份全部领用生产加工税率为13%的产品且分开核算清楚。
根据现行增值税政策规定，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。
如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。
申报属期是6月份的申报表时，按买价*9%计算的可抵扣进项税额：10000*9%=900（元），将填写增值税纳税申报表附表二第6栏。
同时，加计抵扣10000*1%=100（元），填写增值税纳税申报表附表二第8a栏。
如下图：
b、农产品销售发票
农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是，这类农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开。
进项税额的计算抵扣跟收购发票相同，不再赘述。
注意：在税务数字账户试点地区，需进待处理农产品模块勾选，农产品加计扣除需要做勾选。
严格意义上来说，农产品收购发票和农产品销售发票都不算一种新的发票类型，只能算一种业务类型，它们的发票载体形式其实就是增值税普通发票。
当然，全电发票实施后，也可以以全电发票为载体。
4、海关进口缴款书
海关进口增值税专用缴款书是一种增值税扣税凭证，增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。
一般纳税人进口农产品，取得海关缴款书，按照缴款书上的税额进行勾选抵扣。符合加计的可以加计抵扣。
缴款书的抵扣勾选和专票一样，流程如下（试点税务数字账户的在数字账户勾选）
a.打开税务局凯发娱发com官网，点击右边增值税发票综合服务平台进入
b.插入税控盘，输入密码，点击登录，登录增值税发票综合符合平台。
c.点击菜单栏抵扣勾选-发票抵扣勾选进入
d.发票类别选择海关缴款书，然后依次选择条件对缴款书进行筛选查询。
e.查询到后，通过勾选信息前面的小方框后提交即可完成缴款书的勾选。
f.勾选提交后，点击菜单栏抵扣勾选-抵扣勾选统计进入，进行缴款书的抵扣统计和签名确认。
g.统计完成后，再进项确认签名，完成后就可以进行纳税申报了。
申报表填写涉及第5栏次。
5、核定扣除
核定扣除和上述凭票扣除不同。
核定扣除农产品企业根据《国家税务总局2012年第35号》公告执行，在申报时采取手工填写根据核定扣除率计算扣除的税额，应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许扣除农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”和“金额”数据。
所以，最后总结，你如果有购进农产品，需要抵扣，你对照下图按图索骥的抵扣就行了。
其他的你取得的农产品发票，不能抵扣。