发票知识第九弹!三张出租车发票都能入账,但是只有一张能抵扣-凯发游戏

税务总局海关总署公告2019年第39号明确了，可以抵扣的旅客运输服务包括下面五种情况。

出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的，所以取得出租车也是属于购进的旅客运输服务。

但是并不是所有出租车发票都能抵扣的。

1、这张出租车发票是最常见的出租车发票，虽然其是购进的旅客运输服务，但是其发票类型是普通发票，其本身没有注明旅客身份信息，故而不符合抵扣政策。

可以按规定入账，但是不得抵扣进项税。

2、这种出租车发票是的区块链发票，虽然其是购进的旅客运输服务，但是其发票类型实质上也是普通发票，而且本身没有注明旅客身份信息，故而也不符合抵扣政策。

3、这张出租车发票是电子普通发票，其发票类型属于39号文规定的可以抵扣的类型范围。所以可以按照发票票面的税额做进项抵扣。

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目前可以抵扣的各类旅客运输服务到底如何计算和申报？

1、取得增值税专用发票、数电票（增值税专用发票）含纸质。

勾选确认后，应该填写到第1、2栏次去申报抵扣。同时还要统计填写到第10栏。

2、取得增值税电子普通发票、数电票（普通发票）

以发票上注明的税额申报抵扣。

这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。

申报就这样填写：

3、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、数电票（航空运输电子客票行程单）。

按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额

=（670 30）/1.09*0.09=57.80

数电票（航空运输电子客票行程单）未来应该是勾选抵扣，看看系统是否自动按票面给你计算抵扣税额，然后勾选。

申报表填写如下：

4、取得注明旅客身份信息的铁路车票、数电票（铁路电子客票）

按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%

这张铁路车票，可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

数电票（铁路电子客票）未来应该是勾选抵扣。

申报填写如下：

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

申报填写如下：

特别注意的是

1、这种代订机票款是不得抵扣的

虽然其实增值税电子普通发票，但是代订机票的公司提供的不是旅客运输服务，而是经纪服务，其就机票款和代理费一并开具的经纪代理编码的发票不得作为抵扣。

当然，如果代订机票公司分别开具一张代理费发票，再开具一张行程单，那么行程单部分是可以抵扣的。

如下图，二哥出差取得代理公司开具的手续费发票100，和一张行程单1860，合计1960。

其中行程单部分可以计算抵扣，代理费部分如果是专用发票，也可以抵扣。

2、增值税普通发票不得抵扣

如果你取得的旅客发票是增值税普通发票，那么也不得计算抵扣。

关于发票的分类，二哥之前也说过多次，大家可以看图。

政策规定了，旅客运输服务可抵扣凭证并未说增值税普通发票，所以如果取得的是纸质的增值税普通发票，是不得抵扣的。

至于为什么不行？这个应该也是税局出于谨慎的做法，因为一直以来，其实增值税普通发票除了个别（比如以增值税普通发票为载体的农产品销售和发票）外，都不是可抵扣的凭证。