纳税人支付董事费是否取得发票才能进行财务报销-凯发游戏

案例概况：

吉祥有限公司2015年1，根据约定2015年应付未在该公司任职、受雇的董事王小二2015年度董事费108万元，并实际支付王小二2015年度董事费108万元，未取得该项业务，凭公司进行报销。该公司有什么税务？取得发票才能对王小二董事费进行财务报销？

税务分析：

《国家税务总局关于印发〈注释〉（试行稿）的通知》（国税发﹝1993﹞149号）规定第七条规定，服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括：业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、业、广告业、其他服务业。

《国家税务总局关于印发〈征收若干问题的规定〉的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第八条规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得征收个人所得税。

《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发﹝2009﹞121号）第二条关于董事费征税问题规定：

（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

《、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件，《应税服务范围注释》：

部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。咨询服务，是指提供和策划财务、、法律、内部、业务运作和等信息或者建议的业务活动。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），为6%。

根据以上规定，未在上海吉祥有限公司任职、受雇的董事王小二，取得2015年度董事费，提供现代服务业服务，应按税率为6%申报缴纳增值税6.13（=1,080,000.00/(1 6%)*6%）万元，附加税费0.67（=6.13*12%）万元。并持劳务合同到税务机关代开增值税发票。

上海吉祥有限公司凭王小二到税务机关代开的增值税发票进行财务报销，并按照劳务报酬所得项目代扣代缴个人所得税。