代开增值税专用发票的小微企业能否享受小微企业增值税优惠-凯发游戏

案例概况

北京如意公司是符合现行国家税法规定的小微企业，因业务量小，月销售额不足3万元，是增值税小规模纳税人，因客户需要增值税专用发票，发生业务时请税务机关代开增值税专用发票，问北京如意公司请税务机关代开增值税专用发票

能否享受小微企业免征增值税税收优惠？

税务分析

《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定，为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕96号）规定，为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。

根据以上文件规定，国家支持小微企业发展、推动创业就业，对月销售额3万元（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。按理北京如意公司请主管税务机关代开增值税专用发票免征增值税，实务中能否免征增值税呢？答案是否定的。原因请看下文。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

综上所述，月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票，不能享受免税优惠。 因此，北京如意公司请税务机关代开增值税专用发票，不能享受小微企业增值税税收优惠。