纳税人支付境外设计费的企业所得税处理-凯发游戏

案例概况

北京吉祥房地产开发公司2016年3月8与境外设计机构签订该公司办公楼建设设计图，设计业务在境外完成，设计费人民币20万元。 北京吉祥房地产开发公司是否需要扣缴企业所得税？

税务分析

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第二条第三款规定，本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

根据以上规定，境外设计单位取得的设计费，由于支付方在境内，该所得属于来源于境内的所得，境外单位应在境内按10%的税率缴纳企业所得税。北京吉祥房地产开发公司为扣缴义务人，应代扣代缴境外单位的企业所得税。