第三只眼讲营改增 | 计提的营业税营改增之前到底要不要缴出去？-凯发游戏

对于建安企业、企业来讲，这是一个现实的问题，必须要去面对。比如我们来看如下的案例。

某有业务，季度收息，2016年贷款发生，4、5、6月计息作为，并于收到利息结算。若4月的是1000万元，是50万元，企业已计提出来在中列示，并作了“－应交营业税”的挂账，同时计提了营业税12%的附加税费6万元。

那现在问题来了，2016年，4月份挂账的营业税及附加税费56万元，要不要与机关申报时缴纳出去，通常大家理解，既然计提了，一定要缴纳的，不缴是有的，地税机关可以来追税如何办呢？

其实这是一个很有趣的问题，首先这类公司一直以来可能是依计提的方式算营业税并进行缴纳，挺正常的。但营改增了，问题在哪儿呢？5月1日的时点到底是划分还是的纳税义务发生时点标准呢？从专业的理解来看，肯定是纳税义务发生时点，原来缴的营业税就是不对的，提早缴纳了，这在流转税约定的收款时间确定纳税义务发生时间是有差异的。

现在营业税与之间必须作出“切割”了，计提的营业税是没有达到纳税义务发生时间的，这只是会计上的拆分而已。而过了5月1日，即6月收息时，给人家开具（专票或普票）应是国税的增值税发票，而不是地税的营业税发票。即虽然是营业税下发生的业务，但是义务过渡到了增值税的统管范围，就在这个点上全确认为增值税的应入。

一部分开具营业税发票，一部分开具增值税发票的方式是不是可行，第三只眼认为并不可行，纳税义务时点归属说是一个支持。如果缴纳了营业税，后面又开具人家增值税的发票，那必须是要缴纳增值税，重复缴纳税款的案例恐怕还真的挺多的，不可掉以轻心。

那如果缴纳增值税了，4月计提的营业税不是没有用了吗，以小编的理解，就是在营改增之时，将相应的营业税冲回，再调整为增值税的价税分离处理（会计也要遵照税法的计税规则），原来计提的没有用，不是真正的计税应税事项，只是会计核算的处理，恰逢营改增，就是一个天地变换了，恐怕这一点，我们的营改增单位还真没有好好的考虑。

当然历次营改增的企业，可能也没有分，就是简单的以计提缴纳的，但是在发生开具发票的必须要求之下，除非通过不恰当的处理冲减了“未开具发票收入”金额，国税的同志是可以不认可并要求缴纳增值税的。这一次，如果选择缴纳，还是要用这个办法。或者是还跟地税要营业税发票，分开开具给客户，但时间上可能不会给长时间允许开营业税发票，人家客户也不一定要。比如我们的过渡期的建安，恐怕这个金额是要大的，营改增后可不会再给营业税的过渡了。