商业企业顾客退换货形成存货损失不必须进行增值税进项税转出-凯发游戏

案例概况

四川如意公司是一大型连锁商贸企业，2015年12月因顾客退换货形成存货损失87万元，是否需要进行增值税进项税转出？

税务分析

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十四条的规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

根据上述规定，四川如意公司2015年12月因顾客退换货形成存货损失87万元，不属于管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，而是正常合理的损耗，存货损失进项税额不须作转出，即存货损失进项税额可以全额抵扣。

ps:增值税和企业所得税在非正常损失的界定不完全相同，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的存货损失在增值税处理属于非正常损失，应将对应增值税进项税额转出；但在所得税处理中的正常损失则可全额扣除。