重磅实务:纳税人将资金存到小额贷款公司取得的存款利息收入必须按6%缴纳增值税-凯发游戏

案例概况

吉祥公司后是，2016年根据协议将2000万元存入发财，20%，期限1年，收到成都发财公司5-7月利息100万元，请问四川吉祥公司是否缴纳增值税？

税务分析

《国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款第二项规定：利息不征增值税。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、、业、生活服务业等全部营业税，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

根据以上规定，自2016年5月1日起，纳税人取得的存款利息不征增值税。可是四川吉祥公司主管税务机关认为要缴增值税。因此，纳税人将资金存到小额公司取得的利息是否缴纳营业税存在异议：

吉祥公司认为：根据财税[2016]36号文件规定，存款利息不征增值税。小额贷款公司属于金融机构，该公司将资金存到金融机构取得的利息，属于存款利息，应不征增值税。

税务机关认为：财税[2016]36号文件规定，存款利息不征增值税。即存款利息才能不征增值税。根据《关于印发<金融机构编码规范>的通知》(银发[2009]363号)规定，我国的金融机构包括当局、监管当局、业存款类金融机构、银行业非存款类金融机构、业金融机构、保险业金融机构、交易及结算类金融机构、金融。小额贷款公司属于金融机构，但不能。因此，吉祥公司从小额贷款公司取得的不属于存款利息收入，应按规定征收增值税。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件：销售服务、无形、不动产注释）规定：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、收取的利息收入，以及性、、罚息、、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以收取的固定或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

笔者认为税务机关的观点正确，本案的关键是如何鉴别利息收入是存款利息收入，界定存款利息收入的关键是看金融机构是否具有吸收存款的合法性，否则必界定为销售贷款服务收入。根据以上规定，吉祥公司将资金存入发财小额贷款公司属于贷款行为，适用6%。因此，吉祥公司取得的利息收入应按贷款服务缴纳增值税，应交销项税额5.66（=100÷（1 6%）×6%）万元。