纳税人销售不动产季销售额未超过9万也必缴增值税-凯发游戏

案例概况

昆明吉祥公司是小规模纳税人，营改增后，按季度申报增值税，其经营的范围包括咨询服务、销售货物、销售不动产，并对以上各类业务分别核算。2016年第2季度末，咨询服务销售额8.60万元，销售货物销售额8.97万元，销售不动产销售额为8万元，请问昆明吉祥公司是否缴纳增值税？

税务分析

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第六条第二款规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

根据国家税务总局公告2016年第23号文件精神，增值税小规模纳税人享受小微企业暂免征收增值税优惠政策需要把握以下几点：

1.暂免征收增值税优惠政策有效期间是2016年5月1日起至2017年12月31日止。

2.分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产的销售额。

3.销售货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

4.销售不动产季销售额不论是否超过9万元都必须缴纳增值税。

综上所述，纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。销售不动产季销售额不论是否超过9万元都必须缴纳增值税。

因此， 昆明吉祥公司销售咨询服务、销售货物的季销售额因未超过9万，暂免缴纳增值税，但销售不动产销售额8万元必须缴纳增值税。