非居民企业股权转让价包括收取的现金和非货币性资产或者权益等形式的金额-凯发游戏

案例概况

新加坡吉祥公司持有香港吉祥公司100%股权（实际投资成本＄1000万），香港吉祥公司持有上海吉祥科技公司100%股权（实际投资成本＄900万，香港吉祥公司的非货币资产仅为持有上海吉祥科技公司股权）。问新加坡吉祥公司持有香港吉祥公司30%股权转让给新加坡吉祥如意公司收取现金＄300万元，和新加坡吉祥如意公司价值＄200万元的办公楼，该项业务的？

税务分析

《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）第三条规定，股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。

股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。 

根据以上规定，非居民企业股权转让价包括转让的股权所收取的包括现金和非货币性资产或者权益等形式的金额。因此， 新加坡吉祥公司转让持有香港吉祥公司30%的股权转让收入为＄500万，应申报缴纳企业所得税＄20万元（=（500-300）*10%）。

ps：实务中，应交税金应将美元折算为人民币缴纳企业所得税。