邮政快递同城异地税不同-凯发游戏

案例概况

吉祥有限公司是一个从事快递业务的公司，2016年6月取得同城快递120万元，跨地区快递业务收入180万元，取得专用金额21万元，其中收派服务5.4万元、交通运输服务15.6万元。问该公司如何缴纳增值税并开具发票？

税务分析

1.政策依据

《、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

2.实务分析

在实务中，快递企业的业务主要包括收派服务及交通运输业服务。

根据财税〔2013〕106号和财税〔2016〕36号文件的规定，同城快递业务，其收件、分拣、派送服务，属于接受寄件人委托，在的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动，按照“物流辅助服务-收派服务”适用6%的。异地快递业务，属于利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，按交通运输服务适用11%的税率。

财税〔2016〕36号文件第三十九条规定，兼营销售货物、劳务、服务、无形或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

财税〔2016〕36号（附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定） 规定，的收派服务可选择适用简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。

因此，快递企业一般纳税人同城快递业务，按照“物流辅助服务-收派服务”适用6%的税率缴纳增值税；异地快递业务，按交通运输服务适用11%的税率。未分别核算的，从高按11%适用税率纳税。选择适用简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。

综上，四川吉祥有限公司应纳增值税＝（120×6%－5.40）＋（180×11%－15.60）＝6（万元）。如果未将同城收派服务与异地交通运输服务分别核算，则应纳增值税＝300×11%－21＝12（万元）。如果对同城收派服务选择简易计税办法，则应纳增值税＝120×3%＋（180×11%－15.60）＝7.80（万元）。

3.发票开具

四川吉祥有限公司6月份同城快递收入120万元应按6%的税率开具增值税专用发票，跨地区快递业务收入180万元应按11%的税率开具增值税专用发票。

思考：

1.如果如果对同城收派服务选择简易计税办法，应按按3%的征收率开具专票还是普票？

2.与快递公司签订提供快递服务，如何审核取得发票对自己公司最有利？