重磅其他个人福利:其他个人出租房屋免征增值税福利,拿走不谢!-凯发游戏

案例概况

张三经营部是，是符合税法规定的小微企业，2016年与吉祥公司签署房屋，张三经营部将其位于解放碑的一180㎡的住房出租给重庆吉祥公司，租期2年，并一次性收取房屋租金67.20万元，张三经营部如何缴纳并开具？

税务分析

1.政策依据

《、国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；

《国家税务总局关于发布<提供不动产服务增值税征收暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）；

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）；

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）。

2.税务分析

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第四十六条规定，增值税纳税地点为：

......

（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第四条第二项规定，其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

第八条规定，其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：

（一）出租非住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1 5%）×5%

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，明确了其他个人采取预收款形式出租不动产，对一次性收取多月的租金，可在对应的内平均分摊并判断是否超过3万元，适用小微企业政策。

根据以上规定，张三经营部一次性收取2年的房租67.20万元，月均租金2.80万元，未超过3万元，适用小微企业免税政策，免缴增值税。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

根据国家税务总局公告2014年第57号文件规定，小微企业享受免征增值税，只能开具普通发票。