出差差旅费等报销和加班伙食费补助的事儿-凯发游戏

出差住宿、伙食、交通以及加班伙食的补助，对于机关工作人员来说，相对比较明确。但是，关于差旅费的税前扣除问题历来是一个难点问题，缺乏统一明确规范的准予报销范围和标准。在实践中往往以纳税人自行制定的制度为准。对于加班伙食补助的标准也是没有统一的税前扣除税法条文。没有税法规定的东西，有的人看起来好像纳税人很自由，可以随便支出费用，其实不然，如果没有很好的执行标准制度，很容易引起争议。下面以机关工作人员的差旅费和加班补助的最新规定为例，理清有关费用的报销思路，供纳税人作为参考标准，在制订企业内部报销标准制度时可以借鉴，完善内部费用，减少事后税务。

一、住宿费用的报销

差旅费报销标准中，住宿费按照出差地区的远近和出差人员可以享受的级别待遇不同，分别设置了住宿标准。需要注意的是：所谓住宿标准，就是可以准予报销的上限额度。对于超过上限的部分，则由出差人员自行负担，不得报销；对于没有达到标准的，则按实报销，不予补差。如果机关工作人员弄虚作假，对超过标准、应该自行负担的部分予以报销；或者应该据实报销的部分，通过虚假手段，超过实际支付的费用而多报销的，可能会涉嫌贪污罪名的指控！

由于各地与其他地区之间的地理位置远近不同，所以各地根据当地实际，参照中央规定标准，制定了不同的标准。自2016年起，省出差住宿标准按照《浙江省财政厅关于进一步细化差旅住宿费限额标准的通知》（浙财行[2016]33号）执行，具体分地区、分级别标准，可以参见文后的附件一。一般情况下，国企比照机关标准执行，等可以通过决议等形式制定符合本企业实际的标准，中小企业也应当注意制定一个标准制度，减少税务风险。

二、交通费用的报销

差旅费报销标准中，对于交通费用，一般由两部分组成：一部分，就是主要交通费用。对于出差过程中往返的主要交通工具的费用，是比较明确的，一般采用按照标准、限制档次（如一般工作人员坐高铁只能二等座及以下）、根据据实报销的办法。另一部分，就是零星交通费用补助。对于在主要交通工具以外使用的短途交通费用，由于实际中差别较大，难以控制，一般采用包干制办法，实行直接限额补助，不采用凭票据据实报销。一般根据出差区的情况设置标准。自2016年起，浙江省根据《浙江省财政厅关于调整浙江省机关工作人员差旅费有关规定的通知》（浙财行[2015]104号）执行，具体分三种情况：（1）工作人员跨设区市出差（一般就是指到工作单位所在的地级市区域以外去出差的），公杂交通费用补助为80元/人·天，无城市间交通费票据减半。（2）设区市内出差（一般就是指在工作单位所在的地级市范围内出差的），公杂费仍按60元/人·天标准执行，无城市间交通费票据减半。（3）同一设区市市域范围内出差（一般就是指在地级市范围内出差的），属于执行同一公务10天(包括中途往返天数)及以上的，公杂费均按实际出差天数30元/人·天报销。

三、伙食补助的报销

出差伙食补助需要区分情况处理：（1）到出差的地方，有接待单位，并安排食宿的，则出差人员不得会原单位后领取伙食补助，否则涉嫌贪污罪名！（2）在出差地没有接待单位，自行结算食宿费用的，则回原单位后，按照差旅费相关规定报销，领取伙食补助。（3）虽然有接待单位，但自行结算食宿费用的，则接待单位不得再统一支出食宿费，否则涉嫌重复套取资金。就目前来看，多数地方规定出差伙食补助100元/天。针对当前的实际物价水平，这样的补助在一些地方是偏低的。

四、加班的伙食补助

加班是一种常见的现象。对于确因工作需要，经批准在正常工作时间外连续加班工作4小时及以上的，加班人员可以领取加班伙食补贴。但是，对于参加会议、培训、出差、出国等公务活动；不需到办公室坐班，只需开通电话、有事进行安排处理的值班带班；加班后给予调休的；按规定领取加班补贴的；参加公务活动已享受伙食或补助的等情形的，不得以加班名义领取伙食补贴。对于加班伙食补贴有详细的规定，主要是每次加班的时间长度的规定和补助额度的规定。

自2016年5月1日起，浙江省机关按照《浙江省财政厅关于规范机关工作人员夜餐费开支的通知》（ 浙财行〔2016〕34号）执行，具体是：每次补助标准为40元；每次连续加班未满4小时的，不得领取伙食补助；晚上或者休息日（含国家法定节假日）加班的，连续加班满4小时不到8小时的，可给予1次伙食补助；连续加班满8小时及以上的，可给予2次伙食补助。这里需要的是补助与其他享受的待遇不得重复。