城建税:税种虽小事儿也蛮多-凯发游戏

城建税，，主要是用于城市的公用事业和公共设施的维护建设而设立的一种税。

现行城建税，一般情况下，是以实际缴纳的、、税额为依据。后，营业税全面退出历史舞台后，城建税仅剩以实际缴纳的增值税、消费税税额为依据。

城建税是根据所在区确定，一般分三档：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。

不要以为城建税就这么简单，其实还有许多特殊的规定。

一、实行扣缴

根据（国税函〔2004〕420号）规定，对负有增值税、消费税代扣代缴、代收代缴义务的扣缴人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。根据（财税〔2010〕103号）规定，自2010年1起，对外商企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和。因此，增值税和消费税扣缴义务人在扣缴的同时需要扣缴城建税。

二、进出口环节的规定

（一）进口海关代征环节

海关对进口货物代征的消费税、增值税，根据（财税字〔1985〕69号）规定，不征收城市维护建设税。

（二）出口环节

对出口企业根据出口退（免）税政策规定对出口货物退还消费税、增值税的，根据（财税字〔1985〕143号）规定，不退还已纳的城市维护建设税。

（三）生产企业出口免抵税额

生产企业出口货物适用免抵退税政策。经国家税务局正式审核通过的当期免抵的增值税税额，根据（财税〔2005〕25号）规定，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

城建税应纳税额=（增值税应纳税额＋当期免抵税额＋消费税）×适用税率

对生产企业出口免抵税额征收城建税，有一部分人可能不理解，其实很简单：所谓出口免抵税额，实质就是应当享受的出口退税与应当缴纳的增值税相抵消的部分。因此，免抵税额也属于实际缴纳的增值税，对其征收是应当的。

三、主税退补有差异

（一）主税查补也同补税

税务机关对纳税人依法进行查补消费税、增值税时，依照城市维护建设税暂行条例第五条规定，应同时补缴城市维护建设税。

（二）主税优惠退税却不退税

对消费税、增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，根据（财税〔2005〕72号）规定，除另有规定外，对随消费税、增值税附征入库的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

亖、小微企业情况

符合条件的小微企业的增值税是免征的，实际并不缴纳，因此，不符合城建税征收的情形。但是，由于该政策只规定免征增值税和营业税，因此，对于有消费税征收的小微企业，则应该根据实际缴纳的消费税申报缴纳城建税。

符合条件的小微企业在代开增值税专用后，无法追回全部联次或者无法按规定开具红字专用发票的，就无法退还缴纳的增值税，相应的城建税按照现行规定应该缴纳。

城建税，最为一种小，却是以国税征收的消费税和增值税作为，由局征收的税。虽然现在推行国地税合作，很多地方实行了委托代征，但是，笔者认为这总不是个事儿，倒不如在改革把它与其它地方性税种，也取消按照区域划分已经模糊不清的税率，整合简并税种，免得那么多税种，那么得烦。税制，越简单越理想。简单的税制才是纳税遵从的基石。