必看:股息收入不缴增值税吗?-凯发游戏

编者按：实务中，常常存在股权分回的股息，那么股息收入是否缴纳。顺祝所有朋友新春快乐！

案例概况

吉祥科技有限公司是吉祥有限公司的全资，2017年吉祥集团有限公司从上海吉祥科技有限公司分回股息1100万元。问吉祥集团有限公司取得股息收入如何缴纳增值税？

税务分析

一、政策依据

《、国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

二、税务分析

（一）如何判断一项行为是否缴纳增值税

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法  》第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

根据以上规定，确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》，除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件：⑴应税行为是发生在中华人民共和国境内；⑵应税行为是属于《销售服务、、不动产注释》范围内的业务活动；⑶应税服务是为他人提供的；⑷应税行为是有偿的。

（二）分回股息行为不需缴纳增值税

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

第十一条规定，有偿，是指取得、货物或者其他经济利益。  

《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项规定：服务，是指经营金融保险的业务活动。包括、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、收取的利息收入，以及性、、罚息、、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以投资收取的固定或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

根据以上规定，不难看出：

1.以货币资金投资入股，参与投资方的，共担的行为，不符合征收增值税的条件，也不属于增值税的应税行为，不缴纳增值税。

2.以货币资金投资收取的固定利润和保底利润，不共担投资的行为，应按“贷款服务”缴纳增值税。

三、案例解析

吉祥集团有限公司取得的从 上海吉祥科技有限公司分回的股息收入1100万元，属于参与投资方的利润分配，共担投资风险的行为，不属于增值税税的征收范围，不征收增值税。