享受西部大开发税收优惠政策的企业能否叠加享受减半税收优惠吗?-凯发游戏

编者按：享受西部大开发政策的企业能否叠加享受减半优惠，对吗？

案例概况

吉祥科技有限公司根据现行税法规定，可以享受西部大开发税收优惠政策2016年度减按15%的申报缴纳。该公司2016年度属于该公司享受“三免两减半”的减半征收第一年，应纳税所得额6000万元，如何申报缴纳企业所得税？

税务分析

一、政策依据

《、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发有收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）。

《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）。

《财政部、国家税务总局关于铁路利息所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕30号）。

二、税务分析

（一）符合西部大开发税收优惠政策条件的企业减按15%缴纳企业所得税

《财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）规定，自2011年至2020年1，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业为主营业务，且其占企业收入总额70%以上的企业。

西部地区包括、、、、、、、、、维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、自治区和。土家族苗族自治州、土家族苗族自治州、朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收政策执行。

《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）规定，自2011年1月1日至2020年，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，可减按15%税率缴纳企业所得税。

上述所称收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。

根据以上规定，符合西部大开发税收优惠政策条件的企业报主管税务机关备案后减按15%缴纳企业所得税。

（二）既符合西部大开发优惠又在在涉及定期减的减半期内可按7.5%征税

《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）规定，根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第一条及第二条的规定，企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。

根据以上规定，既符合西部大开发优惠又在在涉及定期减免税的减半期内可按7.5%征税。 

三、案例解析

2016年，吉祥科技有限公司既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的税收优惠条件，也在涉及定期减免税的减半期内，可按7.5%征税。即2016年应缴纳企业所得税额450（=6000*15%*1/2）万元。

思考：

如果吉祥公司2016年取得中国铁路总公司发行的100万元，如何缴纳企业所得税？

参考文件：《财政部、国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕30号）第一条规定，对企业者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、、短期券等债务融资工具。