必看:小规模纳税人如何确定扣缴增值税税率-凯发游戏

编者按：随着我国企业的国际化水平的提升，时有需要境外单位或个人提供服务，我国境内公司在支付境外公司的有关费用时，如何确定扣缴增值税税率，需要学习。

案例概况

吉祥科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）是增值税小规模纳税人，2017年2月20日支付德国某公司设计费€200万元。问吉祥公司是以3%的税率还是6%的税率扣缴增值税？

税务分析

一、政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）。

二、实务分析

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》第六条规定，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》第二十条规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额。 

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1 税率）×税率

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第一条第十五项规定，扣缴增值税适用税率。

境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

特别需要注意的是，按照上述公式计算应扣缴税额时，无论购买方支付的价款是否超过500万的一般纳税人标准，无论扣缴义务人是一般纳税人或者小规模纳税人，一律按照境外单位或者个人发生应税行为的适用税率予以计算。

三、案例解析

综上所述，吉祥公司2017年2月20日支付德国某公司设计费€200万元，以增值税适用税率为扣缴增值税的税率，与其是否是一般纳税人无关。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》第十五条规定，应税行为的适用税率为：

（1）销售不动产、不动产租赁服务、土地使用权、运输服务、基础电信服务和邮政服务，税率11%；

（2）有形动产租赁服务，税率17%；

（3）其他应税行为，税率6%。

（4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

扣缴增值税额=（€200*7.34）/（1 6%）*6%=203.30（万元）。