出租土地使用权按不动产经营租赁服务缴纳增值税-凯发游戏

编者按：在实务中，出租不动产，比如出租，按什么缴纳呢？请看本文详解。

案例概况

吉祥科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）是增值税，2017年签订将其2010年取得的30亩土地的使用权出租给每日一税有限公司，月租金8万元，租期3年，按季收取租金。请问吉祥公司出租土地使用权如何缴纳增值税？

税务分析

一、政策依据

《、国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）。

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产服务增值税征收暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）。

《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）。

二、税务分析

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）第十五条规定，增值税：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

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《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第二项规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

根据以上规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

三、案例解析

吉祥公司签订租赁合同将其2010年取得的30亩土地的使用权出租给每日一税有限公司，月租金8万元，租期3年。

根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第三条第一项规定，一般纳税人出租其2016年前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。 因此，吉祥公司每季收取租金应缴纳增值税=（3*8）/（1 5%）*5%=1.14（万元）。