必看:你取得购房发票是符合规定的发票吗?-凯发游戏

编者按：在实务中，销售房产收到的预收款如何开具？请看本文详解。

案例概况

吉祥有限公司是，2013年8月外购一套价值88万元的房产，2017年将该房屋以140万元的价格卖给每日一税有限公司，并收到每日一税有限公司预付购房款20万元。问吉祥公司如何给每日一税有限公司开具发票？

税务分析

一、政策依据

《 国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）。

《国家税务总局关于试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）。

二、实务分析

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条第十一项规定， 增加6“未发生销售行为的不征税”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

【小结】“未发生销售行为的不征税项目”用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、或不动产的情形，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。具体情形有3种：

1.预付卡销售和充值；

2.销售自行开发的房地产项目预收款；

3.已申报缴纳营业税未开票补开票。

三、案例解析

根据以上规定，吉祥集团有限公司收到张三预付购房款20万元，不能给每日一税有限公司开具税率栏填写“不征税”字样的增值税普通发票。

根据 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）（附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定）规定，一般纳税人销售其2016年前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行。

销项税额=（140-88）/（1 5%）*5%=2.48（万元）。

吉祥集团有限公司预收20万元的非自行开发的房产预收款，可以开具增值税专用发票，并注明税款0.95万元。

 温馨提示：只有房地产开发企业销售自行开发的房地产项目预收款，才使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的增值税普通发票。

你可要好好检查一下，你取得的发票是符合规定的发票吗？