开具发票的规定矛盾:国税发[2006]156号与增值税条例、财税[2016]36号的“各自有利”规定-凯发游戏

说起这个问题，我想各位一定碰到这样的意见表述：

专用必须在纳税义务发生时开具，不得跨月开具。因为新系统中的“一窗式”比对也是从这一点出发的，即填时，是先填写开具发票的信息，这就默认为发票信息是当月的首要“确认收入”，不过现实情形我们真的这样做了吗？规定是不是追求的过于“纯洁”呢？

（1）我们来看文件的规定

《增值税暂行条例》规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

财税[2016]36号规定：发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

国税发[2006]156号规定：第十一条 专用发票应按下列要求开具：（一）齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

（2）疑惑所在

有的同志解释了，这个“先开具发票啊，是指纳税义务发生后开具发票”！这么说，我想说的是，那之下有多少是违规操作的呢？比如纳税人明天或后天销售货物，今天开具发票跟对方要钱，这“犯法”了吗？同时我们要看，发票开具办法规定是纳税义务发生时开具，这两个是不是矛盾了？还是纳税人们理解与操作没有理解“高深”的规定呢？小编认为，严格以纳税义务发生时间来开具发票，只有这一个规定是可以的，但后来又出来先开具发票，这就产生了纳税义务，这是不是方向迷惑了呢？

比如国家税务总局公告2014年第39号提出这样的非认为虚开的情开有：纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。

（3）现实当中的跨期开具发票

如果非要问这样开具行不行，很多的税务人士解释为：不行！但是现实当中，这种先开或后开具的情形很多，在没有“一窗式”比对出现“发票金额大于申报金额”，或未开具发票金额填写“负数”之时，也多是顺着走起来了，并不影响税务机关去检查纳税人是不是违规了规则给予罚款等处理。

不管如何，纳税人们需要关注这种情形，并在实践中灵活处理。不一定非要完美的认为，当期的收入我要全开具发票，次月不给对方的再作红冲处理！注意，此时对方可能在抵扣系统中“偷偷地”勾选抵扣了，你再自己办红字，这不是更给自己找麻烦吗！