有哪些风险指标在等待我们:企业所得税汇算清缴申报选择提示风险学习理解(1) -凯发游戏

依照国家税务总局进行风控提前的要求，2016年度的汇算清缴将增加选择自测的环节，虽然是可以选择的事项，但哪个纳税人不想看看自己有没有问题呢？小编认为，这里面包括几个方面的内容：

一是表内之间的逻辑校验，这会涉及主表与附表，附表与附表，主附表与企业的报表、股东信息表等的关联检查，说白了就是填写完整，更不要遗漏调整的可能，这是非常好的，本来系统就应有这个功能。至于这个系统想检查你的账上有没有虚假，这还没有“爬虫技术”这么厉害的水平与能力；

二是对制要填写的内容，可能会强制要求，比如工资薪金的金额，即使没有调整也需要填写；

三是提示功能，即填写了信息、数据，有可能对于调整有影响的，则要求填写调整表等信息，比如对于填写了中“业务招待费”的事项，则要求纳税调整表中也要进行填写调整。

下面小编结合客户或自己的申报经验，以及探讨的信息，对于一些问题如下，期待有一些帮助，同时也将小编的意见说明如下，期待进一步的完善信息。

今天的议题是“主表风险的事项”分析

（1）总额＝的利润总额

这个是没有问题的，企业要注意，填写的是不是最终的报表，当然有的企业根本不审计的，那就是自己“画”的报表，那也要形式上一致，并不强求审计，只要画的准，并且调整的完整就没有问题。

还有的同志认为什么会计上与税务上的截止期有不同之处，不能完全套用，试用不套用这个风险如何解决，我们就最好不去为小利益考虑而增加大额的边际了吧。总之这个问题呢，一般人是不会有问题的，最主要的是确认后的数据要知道，别税务人员自己导个利润表就往上填写，也并不是一定1的数据。

但可怕之处是对于调整时，有的企业在用17年的来调整16年度利润表的，表是对的，调整的明确就有跨两年了，调整起来会晕倒的！要知道且有心理准备。

（2）

通常这个是虚计的多，但是却并不代表“一定”等于利润表中的“”，调整中也并不一定等于。比如下面的事项：

一是，企业执行的是会计制度核算，减值准备还有通过、、做的，此时利润表填写中没有重分类填主表数据，这时也对应，但是要是拆分了，结果一看利润表上没有这个数据，这儿主表有这个数据，不通过！！这不是有问题吗。

二是，有的企业将之前年度损失应收又收回的，有可能冲减了减值损失，这个时候一定作纳税调减？no！此时还要考虑之前年度是不是税前扣除还是税后扣除的情形（是不同的结果）。

三是，发生损失直接计入资产减值损失，不按套路出牌，这自然要看是不是符合损失的申报，如果是则不需要扣除。

（3）变动

通常数据也是相等的，但是调整上我们必须关注“另类”问题。

关于这个公允价值变动收益的调整，还有一个很大的问题，我们不要出现多调整的情形，请注意查看下面的案例，同时要注意调整方法，

先抛两个问题，一，利润表中的“公允价值变动收益”是不是只体现变化的金额呢？二，是不是就对利润表中的“公允价值变动收益”进行纳税调整？

案例1，如当期交易性金产公允变动核算入，某，购入价1000元，市价5000元，那4000元为利润表的公允价值变动收益，属于未实现的收益（其实所得税法上并没有刻意写公允价值调整的规定，只是从实现的理解上认为需要作此调整，当然申报表也是支持这一处理的）。纳税调减4000元，此为“一对一”关联调整。

案例2，承上，次年12月31日当期股票跌到4000元，当期公允价值变动收益为-1000元，此时纳税调整增加1000元。

案例3，承上，第三年格4500元，则此时会计处理为：

借：4500

      贷：交易性-成本1000

                                  -公允价值3000

      贷：投资收益500

同时呢，根据的要求，还要补一笔空的分录：

借：3000

      贷：投资收益3000

要知道，案例3情形之下，这个公允价值变动损益是人为多出来的，将之前年度的公允价值转过来，并不是当年的价值变化数据。在利润表上体现的-3000元，是虚的。投资收益500 3000=3500属于当期实现了，自然这个数不用调整。与此同时，公允价值变动损益3000作纳税调增处理，才是对的，即当期作纳税调增3000元。

要是有人不作最后一笔分录呢，则必须手工补一个纳税调整3000元，将成本中虚计的3000元扣除作纳税调增处理（因为之前年度的收益已作纳税调减了）。此时如果没有做这个分录，照着填表说明来，真有可能调整有遗漏的问题。

传统的调整方法最可靠，旧表下的附表调整逻辑，会较好的控制这样的风险：（期末-期末账载金额）-（期初计税基础-期初账载金额）的逻辑。

第一年的调整：（1000-5000）-0=-4000，纳税调减；

第二年的调整：（1000-4000）-（1000-5000）=-3000 4000=1000，纳税调增；

第三年的调整：0-（1000-4000）=3000，纳税调增。

所以，这个纳税调整，特别是涉及转让时，必须考虑不能光看纳税人的利润表数据，还要结合资产科目变化来分析填列，当然也建议纳税人的底稿仍然保留原来的调整支持核对。

小编认为，我们要重点看“投资收益调整表”中的扣除账载金额，就不要填写含公允价值的账载金额了，不然就会调整重了（具体案例可以查阅小编的《政策与实践深度分析》一书）。

（4）本年累计实际已预缴的所得税额

这个的前提是必须等于纳税人最后的预缴申报表（季度或月）的数据为准，有的时候纳税人因为分配表的小数点问题，经常核对不上，这一点我们要关注分配表的数据。

（5）数据面

数据关联方面应没有多大问题，重点看如下几个事项：

一是所得减免取附表数据，关于这个所得减免的负数，还没有鼓捣清楚，“打架”的理论太多，有情形的多看看！

二是减免所得税额，此时对于小型微利企业的填写要重点关注，自2015年起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的缴纳企业所得税。

三是境外所得抵免所得额，也要与附表相关联，同时要取得计税（这个是无法查阅到的，需要企业自行取得），如果汇缴前无法取得，后续取得可以追溯调整。