小微企业的企业所得税应按季度预缴纳税-凯发游戏

编者按：2017年，根据国务院有关会议精神，和国家税务总局制定了扩大小微企业优惠政策范围，2017年至2019年1，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。现将该项政策与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况

吉祥咨询有限公司（以下简称“吉祥公司”，查账征收企业所得税）是符合财税〔2017〕43号文件规定的小型微利企业标准，2017年5月进行2016年企业所得税年度时按小型微利企业申报缴纳企业所得税。问吉祥公司2017年对企业所得税可否申请按季申报？

税务分析  

 一、政策依据

《财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）。

《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）。

二、实务分析

《财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）第一条规定，自2017年1月1日至2019年，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的缴纳企业所得税。

 一句话：2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，可以享受财税〔2017〕 43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。

三、案例解析

根据案例资料：吉祥公司符合财税〔2017〕43号文件规定的小型微利企业标准，2017年5月进行2016年企业所得税年度纳税申报时按小型微利企业申报缴纳企业所得税。2017年能否按季预缴企业所得税呢？

《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）第三条规定，符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。

第四条规定，本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策：

（一）查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：

1.按照实际额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策；

2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。

（二）定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

（三）定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

（四）上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

（五）本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

根据以上规定，作为查账征收企业，吉祥公司2016年度符合小型微利企业的条件，应按季预缴企业所得税。

思考：实行核定征收的小型微利企业，是否可按季度预缴企业所得税？