赔偿款不缴增值税吗?错?-凯发游戏

编者按：大家知道，在各类商务活动，如果未按规定履行或损毁货物收取的赔偿金，不少老师咨询赔偿款是否作为价外是否缴纳？本文试与大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况

吉祥博物馆有限公司是增值税，2017年将其1999年收藏多年的镇馆之宝某书画珍品出租给某著名五星级酒店展览，期限3个月，租金36万元。2017年因展厅漏水对书画珍品浸水，经双方友好协商，成都某著名五星级酒店一次性赔偿吉祥博物馆600万元，并在展期结束后物归原主，请问吉祥博物馆有限公司收到的赔偿款是否缴纳增值税？

税务分析

一、政策依据

《 国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）。

二、实务分析

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）第三十七条规定，销售额，是指发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具代委托方收取的款项。

国家税务总局货劳司编写的《全面推开业务操作指引》对财税〔2016〕36号第三十七条解释：计算销售额的前提是发生应税行为，未发生应税行为取得的不作为销售额，无须缴纳增值税。关于价外费用的具体范围，在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中作了较详尽的列举... ...

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还、奖励费、违约金、、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政；

3.所收款项全额上缴财政。

（四）销售货物的同办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的、车辆牌照费。

根据以上规定：纳税人发生应税行为取得的价外费用应作为销售额，按规定申报缴纳增值税。

三、案例解析

根据本案的资料：吉祥博物馆有限公司收到的因损坏展览书画赔偿款600万元，是在履行合同并发生应税行为，提供有形动产服务过程中，发生的展品损坏，根据财税〔2016〕36号第三十七条规定应作为价外费用申报缴纳增值税。

参考【20170712  每日一税】《一般纳税人提供有形动产租赁可选择简易计税方法缴纳增值税》，本案的收取的600万元应并入销售额，选择简易计税方法申报缴纳增值税。

思考：假如本案成都某著名五星级酒店推迟2年展览，向吉祥博物馆有限公司支付的违约金50万元，是否申报缴纳增值税？