家庭唯一生活用房的判断标准-凯发游戏

编者按：实务中，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征，可是判断庭唯一生活用房的标准是什么。本文试与各位老师探讨如下，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况

王小二是锦江区三圣乡居民，2017年出售一套2008年以78万元购买的110平米的家庭唯一生活用房，售价220万元。问王小二如何缴纳个人所得税？

税务分析

一、政策依据

《、国家税务总局、关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）。

《国家税务总局关于个人转让房屋有关征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）。

二、实务分析

《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）：个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”征收个人所得税。对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

根据以上规定：个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

三、案例解析

根据案例资料： 王小二2017年8月17日出售一套2008年以78万元购买的110平米的家庭唯一生活用房，售价220万元。

根据前文所述，王小二出售自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

可是，如何判断王小二出售的是家庭唯一生活用房呢？

《国家税务总局关于个人转让房屋有收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）第三条规定，根据《财政部、国家税务总局、建设部关于个人住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。

（一）上述文件所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。

1.个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房的生效时间、房款收据开具日期或房屋产上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其证注明日期或完税注明日期，按照孰先原则确定。

2.个人转让房屋的日期，以销售上注明的时间为准。

（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。

根据以上规定不难看出，具备以下三种情形之一的，可认定为家庭唯一住房：

1.个人及其家庭成员（成员范围包括配偶以及未成年子女，下同）无住房，首次只购买一套住房。

2.个人及其家庭成员曾有过住房但目前无住房，重新只购买一套住房的。

3.个人及其家庭成员有非住宅但无住房，只购买一套住房的。

纳税人需享受家庭唯一普通住房优惠政策的，应在时提供家庭唯一住房证明。家庭唯一住房证明应在购房人所购房屋所在地区的房产登记机构开具。

综上所述，不难看出：王小二出售自用满5年，且是家庭唯一生活用房，取得的所得220万元免征个人所得税。

思考：

1.个人购买家庭唯一住房如何缴纳契税？

2.王小二出售自用满5年，且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税是否需要报批？