越南近期税收改革动向可给我们启发-凯发游戏

近年以来，越南对税收制度进行了一些调整。以下是对丁锋先生在公众号“税收风控视野”中发表的三期简报的汇总，从税改方向、增值税退税新规、特区税收优惠方面，可能给我们有一些参考研究价值。

一、计划进行大范围税制改革。

进入8月份后，越南财政部发布提案，计划对该国的税收制度进行一系列改革，包括提高增值税税率、对含糖饮料征税、提高烟草产品关税、降低企业所得税税率以及修订个人所得税税率。自2019年起，将增值税税率从10%提高到12%，并可能自2021年进一步提高到14%。适用5%低税率或零税率的货物和服务数量，预计也将发生较大变化。其他拟议的间接税改革措施，包括自2019年起对含糖饮料征收10%或20%的税费，并对卷烟和大型汽车征收更高额的税费。越南也在考虑降低中小型企业的企业所得税税率。在8月17日发布的进一步声明中，越南财政部还提议减少所得税税阶，简并为5%、10%、20%、28%和35%五档税率。

笔者一叶税舟理解：越南现行增值税税率与我国相比低很多，他们的税率提高是在低税率下的调整，不能简单地认为是增税；增值税税率除了基本税率外还存在一档低税率5％和零税率，与我国相比，相对比较简洁，笔者曾在税报发文，也建议我国增值税税率采用基本税率12％、低税率6％和零税率的结构；越南的所得税税阶太多，必然会导致征收复杂化，没有参考价值。

二、增值税退税将出台新规。

根据越南财政部关于完善市场的100/2016/nđ-cp号文件补充规定的修正案草案，在本月或本季度内，出口贸易及服务企业（包括暂进再出口货物企业）出口应缴增值税（gtgt）3亿越南盾（约合1.3万美元）以上的，可按月、按季度进行退税。税务部门对于连续两年无进出口违法违规和无偷税漏税记录的出口贸易企业实行先退税后检查（称为“后检”）。“后检”也适用于税收管理法和各类实施细则规定的非高风险企业。

笔者一叶税舟理解：对出口企业推行风险分类管理，根据诚信记录，纳入相应的风险类别，诚信越高，可以先退税后检查。我国也有这样的制度。

三、广宁省将设立云屯经济特区。

越南总理阮春福日前同意广宁省设立云屯经济特区,由广宁省利用地方财政和其他合法融资资金以指定标的方式聘请外国咨询公司进行规划编制。报道称，根据越南计划投资部起草的《特别经济行政区法（草案）》，云屯经济特区将在税务、财政、金融、土地等方面享有特别优惠的政策机制。如对进出口商品采用灵活税率，甚至100%免税；特区内无特别消费税，增值税税率为0%；减免个人所得税；在30年期限内企业所得税为10%，且前4年免税，后9年减免50%；房地产投资经营项目享受17%的优惠税率；特区内可流通和兑换部分外币；土地租期最高可达99年；停留30天内免签证；允许企业经营博彩业等。

笔者一叶税舟理解：特区所得税四免九减半，且30年税率10％，貌似比我国当时特区更优惠。