超工商执照经营范围的收入如何开具发票-凯发游戏

编者按：在实务中，一项行为是否缴纳的判断标准是什么，我们必须掌握，这就是今天重新学习的纳税法定规则，只有掌握了这个规则，就能判断是否缴纳增值税，是否能开具增值税专用还是普通发票，比如超工商执照经营范围的是否缴纳增值税？是否能开具增值税专用发票？购买方能否进行进项税抵扣？本文试与大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况

南方吉祥有限公司（以下简称“吉祥公司”）是增值税，2017年7月取得超出工商执照经营范围的出售2010年6月购置的不动产收入2000万元（购买方为如意有限公司）。问吉祥公司取得超过经营范围的收入是否需要缴纳增值税？能否开具增值税专用发票？购买方能否抵扣？

税务分析  

一、政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号 ）。

《、国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）。

二、实务分析

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号 ）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的，应当依照本条例缴纳增值税。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

因此，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号 ）和《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）文件规定，判断一项经济行为是否缴纳增值税，一般应同时具备以下几个条件：

1.应税行为是发生在中华人民共和国境内。注意，不是纳税人在在中华人民共和国境内。

2.应税行为是属于销售货物或者提供加工、修理修配劳务或者进口货物，或者《销售服务、、不动产注释》范围内的业务活动。

3.应税行为是为他人提供的。

4.应税行为是有偿的。

三、案例解析

根据本案的资料：吉祥公司2017年7月取得超过工商执照经营范围的出售2010年6月购置的不动产收入2000万元。问吉祥公司取得超出经营范围的收入是否需要缴纳增值税？能否开具增值税专用发票？购买方能否抵扣？

吉祥公司取得的出售2010年6月购置的不动产收入2000万元，虽超出工商执照经营范围，但税法判断经济行为缴纳增值税的标准是否是增值税的应税行为，而不是工商执照经营范围。本案的经济行为属于《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）规定的《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动，按规定应缴纳增值税。

由于吉祥公司是小规模纳税人，除另有规定外，一般不自行开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于进一步明确有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第九条第二款规定，自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向机关申请代开。

因此，吉祥公司不管是不是自开发票试点纳税人，因是小规模纳税人，购买方如意集团索取增值税专用发票，都需要地机关申请代开。

购买方取得购买不动产的增值税专用发票，若如意公司是，可以增值税专用发票注明的税额为进项税额，抵扣销项税额。

思考：请读者自行计算吉祥公司2017年7月取得超过工商执照经营范围的出售2010年6月购置的不动产收入2000万元，应缴纳的增值税额。