【地区口径】一次性收取服务期间款项的纳税义务发生时间,有这么多复杂的争议,小编要说道一二探讨-凯发游戏

纳税义务发生时间的确定应引起重视，这也是税务机关检查的重点。比如提前预收下一年物业费并开具，应同时计算缴纳。如果不开具发票，则可以考虑分期申报纳税。但是对于这种按月纳税的计算，也可能是存在不同的理解的。我们先来看看一些地方对于物业费的口径的观点：

在上面的解释意见中，我们发现，除了过渡期的情形，还有对于增值税下预收物业费如何确认应入时点的问题。可谓观点有差异，从小编的理解来看，物业服务是一个月一个月的算，还是一个季度，还是一天呢？还是约定一年是一个服务期间呢？对于这个的理解，才是接下来分析的关键。比如对于建筑服务，有约定的收款结算时间，此时按结算时间计税，不存在按月或季度的问题；比如对于，跟物业服务有相类同之处，租赁有特殊规定，预收款项的，在预收时即计税，而不必等到提供服务行为发生。这时我们能否以按月来计算应税分解收入期间呢？显然是不可以的，预收时收多少都是需要计税的。如果没有预收，而是在租赁开始收了一年的租金，是不是也是按月计税？跟上的分摊确认收入一致？比如对于咨询服务，一年的，是不是也是可以按月计算，当前这些前提是先不开具发票。而平时多是对方付款就要发票了，也基本上不存在延续的条件了。整体分析，将物业服务拆分为每个月确认收入，这只是我们习惯的思考使然，显然并不是财税【2016】36号文件中规定的纳税义务发生时间的理解。财税【2016】36号规定：

第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（三）纳税人从事商品转让的，为金融商品转移的当天。

（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

有分期理解的是这样分析的：因为应税行为是按月提供的，而先给的一次性付款，相当于是预收款，没有发生纳税义务，所以可以分期确认收入。但是我们如何得到“发生应税行为”是一个月一个月进行的，分解为不同的交易对象，其实交易对象是一年的物业服务，在这个过程中，发生应税行为并收讫款项，这个过程约定的是一年，应税期间也是一年，小编认为宜判断为在收到时全额计算增值税义务，而不是拆分确认。这是对“发生应税行为 收款”的判断理解，而不是拆分为按月份销售物业服务对待，不然对方也没有必要早付款。从纳税义务发生时间规定来看，是基于纳税有资金前提考虑的，在服务过程中，有了资金计税也符合基本的原则。我们人为地拆为按月确认应税交易对象，看似于纳税人有利，但小编认为将影响到普遍原则的应用，同时也增加了征管。