重要:增值税扣缴义务只针对境外付款-凯发游戏

编者按：后，完税作为非常重要的扣税凭证，可以凭票抵扣。现就有关增值税扣缴义务及完税凭证有关话题修订重发与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

在实务中，我们知道发生增值税应税行为，应缴纳增值税；境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，且在境内未设有经营机构，以境内购买人为增值税。

大家对纳税人在境内发生增值税应税行为，需要如何缴纳增值税比较熟悉，本文不再赘述，主要讨论扣缴增值税的财税处理。

一句话：增值税扣缴义务只针对纳税人向境外付款，不存在其他任何扣缴增值税的可能。

例：吉祥公司向境外公司支付律师顾问费130万元。扣缴增值税的财税处理？

处理：

借：—代扣代缴增值税73,584.91

     贷：73,584.91

税务处理：

境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用扣缴增值税。因此，无论吉祥公司是一般纳税人或者，一律按照境外单位或者个人发生应税行为的适用税率予以计算。

应扣缴增值税额=1,300,000.00/（1 6%）*6%=73,584.91（元）。

一般纳税人扣缴的增值税可凭完税凭证抵扣。

会计处理：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）73,584.91

     贷：应交税费—代扣代缴增值税73,584.91

税务处理：

如果吉祥公司是增值税一般纳税人，扣缴的增值税可以抵扣。但需提供纳税人扣缴增值税的完税凭证，书面、付款证境外单位的单或者。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

参考依据：

中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。和国家税务总局另有规定的除外。（《财政部国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号））

思考：如果吉祥公司是小规模纳税人，扣缴的增值税不能作为进项税额抵扣，可否做进项税额转出计入。请说明你的观点和理由。

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