税务机关追征未扣缴个人所得税不得收取滞纳金和罚款-凯发游戏

编者按：2018年了，各位开始逐步进行2017年度企业，从2018年起就汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。现将税务机关追缴未扣缴时能否加收和罚款进行简析与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

未履行扣缴个人所得税的纳税义务，扣缴义务人和纳税义务人有何法律？

《中华人民共和国征收法》（主席令2013年第5号）第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

根据以上规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款，纳税人和扣缴义务人的法律责任如下：

1.纳税义务人的法律责任

税务机关向纳税人追缴税款，不得加收滞纳金和罚款。

同理，扣缴义务人未履行扣缴个人所得税的扣缴义务， 税务机关向纳税人追缴税款，也不得加收滞纳金和罚款。

注意：扣缴义务人未履行扣缴个人所得税的扣缴义务，则纳税人没有个人所得税的申报义务，其个人所得税按《个人所得税法》的规定通过扣缴义务人“扣缴”履行申报纳税，纳税义务人不存在何时产生纳税义务的问题，不得加收滞纳金和罚款。

如果纳税义务人接到税务机关追缴税款的通知后拒不交税，构成，需按规定缴纳滞纳金和罚款。

2.扣缴义务人的法律责任

扣缴义务人未履行扣缴税款义务分两种情况讨论。

（1）未扣未缴

若扣缴义务人未扣未缴应扣未扣、应收而不收税款，税务机关可对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

由于扣缴义务人只需依法履行扣缴义务，没有纳税义务，因此不需补缴应扣未扣、应收而不收税款，也不需要缴纳滞纳金。

（2）扣而不缴

如果扣缴义务人已扣应扣缴的税款，但未申报缴纳，构成偷税，需按规定缴纳滞纳金和罚款。

参考文件：

《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）。

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号）。

思考：吉祥公司购买张三持有如意公司30%的公允价100万元的股权，未履行扣缴个人所得税16万元的扣缴义务，吉祥公司的税务风险有哪些？请说明你的观点和理由。