增值税纳税申报调整事项的填写方法-凯发游戏

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号）针对增值税税率将17％和11％降为16％和10％之后，对增值税申报表进行了修改，并自2018年6月1日起实施。

修改的原本做法，笔者认为是遵守了前期提出的申报表要简化的思路，这次没有增加栏目，仅仅将附表一和附表三中的17％和11％修改为16％和10％，基本保持了原有的数据填制格式。

填写变化的主要方面涉及附表一：

1.适用原税率的填写方法

对于5月1日起，税率调整之后，纳税人依然会发生需要申报原17％和11％的应税项目的情况，根据新规则，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

因此，附表一本期销售明细中第1栏、第2栏分别填写“适用16税率的应税项目＋适用原17％税率的应税项目”，第4a栏、第4b栏分别填写“适用10税率的应税项目＋适用原11％税率的应税项目”。

2.对于存在差额征税的，完善填写方法，按照两种情形填写：

对于第2行、第4b行差额征税项目的纳税人，第14列填写规则为：

（1）本行第12列为0的

该行次第14列等于第10列。

（2）若本行第12列不为0的

按照第14列所列公式计算。但是，计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。